45. Финансовые вложения: состав, оценка и их отражение в бухгалтерской отчетности.

В состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются: 1. государственные и муниципальные ценные бумаги. 2. ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги). 3. вклады в уставные капиталы других организаций. 4. займы, предоставленные другим организациям. 5. депозитные вклады в кредитных организациях. 6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. 7. вклады организации товарища по договору простого товарищества. Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения », субсчет 1 «Паи и акции ». Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58 «Финансовые вложения », и стоимостью переданных активов отражается в составе операционных доходов или расходов передающей организации. Д 58 К 04 – переданы нематериальные активы в счет вклада в уставной капитал других организаций. Д 58 К 10 – переданы материалы в счет вклада. Финансовые вложения в ценные бумаги. Первоначальная стоимость приобретенных организацией ЦБ включает в себя фактические затраты организации по их приобретению, за вычетом НДС. Д76 К51 – перечислены денежные средства с расчетного счета продавцу ценных бумаг. Д58 К91 – выявлена разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой ценных бумаг (текущая превышает предыдущую). Д76 К91 «Прочие доходы и расходы»– начислены доходы по ценным бумагам. Способы оценки: по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения фин вложений (способ ФИФО – ценные бумаги списываются в течение периода в последовательности их приобретения). Д91.1 К58.1 – списана учетная стоимость выбывших ценных бумаг. Д91 К76 – списаны расходы, связанные с выбытием ценных бумаг. В приложение к бух балансу (ф5) есть раздел «Финансовые вложения». Там отражаются долгосрочные и краткосрочные фин вложения, учитываемые на одноименном счете 58.

46. Финансовый результат и налогооблагаемая прибыль: взаимосвязь и различия.

Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Указанные несоответствия порождают разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Бух прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бух учета всех хозяйственных операций организации. Прибыль, выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты отчетного года. Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для учета финансового результата в отчетном периоде и обеспечения формирования данных для составления отчета о прибылях и убытках, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - для учета результата прошлых лет в бух балансе и в отчете об изменениях капитала. Конечный фин результат отчетного года (чистая прибыль или чистый убыток) исчисляется суммированием фин результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, уменьшенных на сумму начисленных платежей в бюджет по налогу на прибыль. Д90 К99 – прибыль от обычной деятельности. Операционные и Внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а финансовый результат по ним (прибыль) списывается бух записью: К99 Д91.