Практическая работа №21

Тема: Оформление первичных документов по выбытию объектов основных средств.

Цель работы: Усвоить порядок оформления акта о ликвидации основных средств (форма №ОС-4).

Оборудование урока: Рабочая тетрадь, микрокалькулятор, акт форма №ОС-4.

Порядок выполнения работы:

1. На основании данных для выполнения работы заполнить акт о ликвидации основных средств (форма №ОС-4).

2. Проставить наименование первичных документов по начислению заработной платы и по поступлению материалов от ликвидации на склад.

3. Произвести расчет результата ликвидации объекта.

Методические рекомендации:

1. При заполнении документа пользоваться пунктами 1,2,3 методических рекомендаций к практической работе №19.

2. Для определения результата ликвидации необходимо сравнить затраты и доходы и из большего вычесть меньшее.

Данные для выполнения работы:

1. На основании приказа №59 от 12 июня 20хх года директора судостроительного завода Иванова П.А. комиссия в составе: главного инженера завода Казакова Н.П., начальника хозяйственного цеха Попова А.Г. и инженера Семенова С.П. осмотрела здание склада №6 инвентарный № 011005.

2. Год постройки склада 19хх, введен в эксплуатацию в сентябре 19хх года.

3. В результате осмотра комиссией составлен акт №18 от 15 июня 20хх года, в котором комиссия дает заключение: здание склада разобрать и снять с балансового учета, т.к. техническое состояние его аварийное, было уже проведено 2 капитальных ремонта на сумму 8190 руб.

4. Первоначальная стоимость объекта 185300 руб.

5. К акту приложен технический паспорт №48.

6. Акт утвержден директором завода 16 июня 20хх года.

7. Разборку объекта производили рабочие строительного цеха, которым начислена заработная плата в сумме 6300 руб. от заработной платы начислены взносы в ФСО.

8. В результате разборки оприходованы дрова на сумму 800 руб.

9. Бухгалтер (учащийся ставит свою фамилию и подпись) произвел отметку в инвентарной карточке 18 июня 20хх года.

Практическая работа №22

Тема: Учет выбытия объектов основных средств и НДС при выбытии.

Цель работы: Усвоить порядок учета выбытия основных средств по различным причинам и расчета сумм НДС при выбытии объектов.

Оборудование работы: Микрокалькулятор.

Порядок выполнения работы:

1. Необходимо отразить все хозяйственные операции по причине выбытия объекта в результате морального износа в журнале хозяйственных операций (табл. 1).

2. Произвести расчет сумм накопленного износа по объекту на момент его выбытия.

3. Произвести расчет остаточной стоимости объекта.

4. Произвести расчет финансового результата от выбытия.

5. Все расчеты производить под журналом хозяйственных операций.

6. Затем таким же действием выполнить по причинам: продажи и безвозмездной передачи.

Индивидуальные задания:

Все суммарные значения, указанные в данных для выполнения работы, необходимо увеличить по:

1 варианту на 10 %

2 варианту на 20 %

3 варианту на 30 %

4 варианту на 40 %

5 варианту на 50 %

Методические рекомендации:

1. Для расчета сумм накопленного износа и остаточной стоимости использовать формулы:

Ан = Cn*Тэкс/Тnи, (руб.)

Сост = Cn – Ан, (руб.),

где Ан – сумма накопленного износа, (руб.)

Cn – первоначальная стоимость объекта, (руб.)

Сост – остаточная стоимость объекта, (руб.)

Тэкс – срок эксплуатации объекта до момента его списания, (лет)

Тnи – срок полезного использования объекта, (лет)

2. Сумма НДС при выбытии объектов рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога. Налоговая база определяется на основании положений Налогового кодекса ч.2.

Так при выбытии объектов:

а) по причинам физического, морального износа, при недостачах или стихийных бедствий НДС не начисляется.

б) при продаже на сторону (в случае, если объект учитывается на счете 01 по первоначальной стоимости, включая НДС) налоговой базой является разность между выручкой, полученной за объект и его остаточной стоимостью.

в) при продаже на сторону (в случае, если объект учитывается на счете 01 по первоначальной стоимости, без НДС) налоговой базой является выручка, полученная от продажи.

г) при выбытии безвозмездно переданного объекта налоговой базой является рыночная стоимость объекта.

Ставка НДС – 18/118

3. Результат от выбытия рассчитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Для определения результата необходимо сравнить Об по Д^т Об по К^т счета 91. При этом

могут быть два варианта:

4. Финансовый результат при моральном износе и продаже объекта отражается на счете 99, а при безвозмездной передаче на счете 98/2 путем списания сумм со счета 91.

Данные для выполнения работы:

1. Причина. Выбытие объекта по причине морального износа

а) Первоначальная стоимость объекта = 74000 руб.

б) Срок полезного использования объекта = 15 лет.

в) Объект находился в эксплуатации до момента списания = 12 лет.

г) Начислена заработная плата рабочим осуществлявшим демонтаж = 3000 руб.

д) Начислены взносы в ФСО (30%)

е) Оприходованы отходы, полученные в результате демонтажа = 500 руб.

2. Причина. Выбытие объекта при продаже его на сторону

а) Первоначальная стоимость объекта, включая НДС = 63000 руб.

б) Срок полезного использования объекта = 12 лет.

в) Объект находился в эксплуатации до момента списания = 4 года.

г) Поступила выручка на расчетный счет за проданный объект = 50000 руб.

3. Причина. Безвозмездная передача объекта.

а) Первоначальная стоимость объекта = 97000 руб.

б) Срок полезного использования объекта = 20 лет.

в) Объект находился в эксплуатации до момента передачи = 9 лет.

г) Рыночная стоимость объекта = 105000 руб.

Журнал хозяйственных операций Таблица1

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма (руб.)
		Дт	Кт
Моральный износ
1
2
3
4
5
6
Продажа на сторону
1
2
3
4
5
Безвозмездная передача
1
2
3
4

Расчеты: