2.4.Определение прочих статей переменных затрат на единицу продукции.

Затраты на эксплуатацию оборудования определяется по формуле:

Зэкспл.=Тi*Sэ*Кмi, где

Тi – трудоемкость изготовления единицы I – того наименования продукции;

Sэ – сметная ставка стоимости 1 часа работы базового оборудования Sэ=1,8;

Кмi – среднее значение машинно – коэффициента для i – того наименования продукции.

Таблица № 5 – Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость единицы продукции.

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Е	Ж
1.Трудоемкость единицы продукции, чел. – час.	150	120	80	170	90
2.Машинно - коэффициент	1,2	1,8	1,7	1,4	1.6
3.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	324	388,8	244,8	428,4	259,2

Таблица № 6 – Переменные затраты на единицу продукции.

Статьи затрат	Наименование продукции
	Б	В	Г	Е	Ж
1.Основные материалы	4322	5012	5901	4733	6778
2.Основная заработная плата производственных рабочих	10360,35	8288,28	5877,14	11741,73	7063,88
3.Дополнительная заработная плата	1761,26	1409,01	999,11	1996,09	1200,86
4.Отчисления на социальные нужды	3636,48	2009,19	2062,88	4121,35	2479,42
5.Затраты на эксплуатацию оборудования	324	388,8	244,8	428,4	259,2
Итого:	20404,09	18007,28	15095,82	23020,57	17781,34

2.5. Определение постоянных расходов на первый квартал планового года.

Амортизационные отчисления определяются по формуле:

А=(Qn * Бс * На)/(12 * 100) * 3, где

Бс – балансовая стоимость единицы оборудования, руб. Бс=25тыс.руб.;

На – годовая норма амортизации, На=15%

Амортизационные отчисления распределить на себестоимость единицы продукции согласно формуле:

Аа=(А/(∑ Зоснi * Ni)*Зосн.А

Таблица №7 – Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы продукции каждого вида.

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Е	Ж
1.Программа выпуска, шт.	400	350	250	450	270
2.Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	10360,35	8288,28	5877,14	11741,73	7063,8
3.Амортизационные отчисления на единицу продукции, руб.	134,68	497,3	352,6	704,5	423,8

А=

Аа= =0,06

Расчеты:

Аб=0,06*10360,35=134,68

Ав=0,06*8288,28=497,3

Аг=0,06*5877,14=352,6

Таблица №8 – Калькуляция себестоимости продукции на первый квартал планового года.

Затраты	Наименование продукции
	Б	В	Г	Е	Ж
1.Переменные затраты	20404,09	18007,78	15095,82	23020,57	17781,34
2.Постоянные затраты: в т. ч.	103738,18	83380,1	59124	118121,8	71062,6
амортизация	134,68	497,3	352,6	704,5	423,8
Общепроизводственные расходы	41441,4	33753,12	23508,56	46966,92	28255,52
Коммерческие расходы	62162,1	49729,68	35262,84	70450,38	42383,28
Итого:	124142,27	101387,88	74219,82	141142,37	88843,94

Общепроизводственные расходы согласно смете принять в размере 400% к основной заработной плате производственных рабочих, общехозяйственные и коммерческие расходы – 600% соответственно.

Расчеты:

Постоянные затраты: общепроизводственные расходы

А:10360,35*400%=41441,4

Коммерческие расходы:

А:10360,35*600%=62162,1

2.6. Определение критического объема продаж по всем позициям плановой номенклатуры.

Расчетные цены по видам продукции принять исходя из следующей их рентабельности:

А–15%

Б – 20% Д – 25% И– 8%

К-13%

Цi= , где

Cni – полная себестоимость I – того вида продукции; Pi – уровень рентабельности продукции

Критическим называют объем производства в единице товара, при реализации которым окупятся постоянные и переменные затраты, после чего каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль. Критический объем продаж определяется по формуле:

, где

Зпост.i* Ni – постоянные затраты в расчете на весь выпуск I – того наименования продукции, руб.;

Зпер.i – переменные затраты в расчете на единицу i – того наименования продукции, руб.

Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяется по формуле:

Bn= , где

Bn – выручка, равная порогу рентабельности

B^1 – относительный результат реализации:

Разность между достигнутой выручкой от реализации и порогом рентабельности определяет запас финансовой прочности предприятия.

Таблица №9 – Расчет цен и критического объема продаж продукции предприятия.

Статьи затрат	Наименование продукции
	Б	В	Г	Е	Ж
1.Переменные затраты – всего, руб.	20404,09	18007,28	15095,82	23020,57	17781,34
2.Постоянные затраты – всего, руб. на ед. продукции	103738,18	83380,1	59124	118121,8	71062,6
На программу выпуска
3.Полная себестоимость, руб.	124142,27	101387,38	74219,82	141142,37	88843,94
4.Уровень рентабельности,%	20	10	5	17	22
5.Цена за ед. продукции, руб.	148970,72	111526,12	77930,8	165136,57	108389,6
6.Критический объем продаж, шт.	322	312	235	374	212
7.Порог рентабельности, руб.	491454,41	98670,39	72588,09	136531,95	84094,40

Цi =

Nкк =

В’ =