3.5 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности оао «Комплекс «Волжанка»

Дебиторская задолженность – это оборотные средства временно отвлеченные из оборота предприятия. Различают нормальную и просроченную задолженность.

В ходе анализа изучают динамику и состав задолженности, давность её образования, выявляют просроченную задолженность, рассчитывают её долю в имуществе организации. Рост доли дебиторской задолженности в имуществе организации может свидетельствовать об увеличении объема продаж или о неплатежеспособности части покупателей. Положительной оценки заслуживает сокращение стоимости дебиторской задолженности за счет сокращения периода её погашения. Если сокращение стоимости сопровождается снижением объема отгруженной продукции, то это ведет к снижению деловой активности.

Источник информации для анализа дебиторской задолженности – форма №1 «Баланс», данные аналитического бухгалтерского учета, форма №5 – «Приложение к балансу».

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики её объема в целом и в разрезе статей. В ходе анализа составляется Таблица 8 (источником информации является Приложение В).

Таблица 8 – Данные для анализа состояния дебиторской задолженности ОАО «Комплекс «Волжанка» за 2008-2009 гг.

Статьи дебиторской задолженности	На начало 2009	На конец 2009	Изменение
			тыс. руб.	в %
Краткосрочная задолженность	2490	3638	1148	46,10
в т.ч. с покупателями и заказчиками	1365	2681	1316	96,41
Удельный вес задолженности покупателей и заказчиков	54,82	73,69	18,88	34,43
Просроченная	−	−	−	−
Долгосрочная задолженность	−	−	−	−

Анализ состояния дебиторской задолженности показывает, что краткосрочная задолженность в течение отчётного периода повысилась на 1148 тыс. руб. или на 46,10%. Долгосрочной задолженности в отчетном периоде не было. Доля задолженности покупателям и заказчикам была преобладающей и имела тенденцию к дальнейшему росту с 54,82% до 73,69% в конце периода.

Положительной оценки заслуживает тот факт, что предприятие не имеет просроченной задолженности.

В ходе анализа проводят ранжирование дебиторской задолженности по срокам оплаты счетов с целью выявления сумм нереальных ко взысканию или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Выделяют следующие группы:

− счета, срок оплаты которых не наступил;

− просрочка до 1 месяца;

− просрочка от 1 до 3-х месяцев;

− просрочка от 3 до 6-ти месяцев;

−просрочка от 6-ти месяцев до 1 года;

− просрочка более 1 года.

Кредиторская задолженность – это источники, временно привлеченные в оборот предприятия. В ходе анализа определяют динамику общей суммы кредиторской задолженности, динамику неоправданной кредиторской задолженности.

Для анализа просроченной кредиторской задолженности осуществляют её группировку по срокам образования, аналогичную той, которая используется при анализе дебиторской задолженности. Для анализа кредиторской задолженности составляется Таблица 9 (источником информации является Приложение В).

Таблица 9 – Данные для анализа состояния кредиторской задолженности ОАО «Комплекс «Волжанка» за 2008-2009 гг.

Статьи кредиторской задолженности	На начало 2009 года		На конец 2009 года			Изменение
	тыс. руб.	Удельный вес		тыс. руб.	Удельный вес		тыс. руб.	в %
Поставщики и подрядчики	10139	72,96		6228	59,89		-3911	-38,57
Перед персоналом	1990	14,32		2449	23,55		459	23,07
Перед внебюджетными фондами	413	2,97		643	6,18		230	55,69
По налогам и сборам	1354	9,74		1079	10,38		-275	-20,31
Всего кредиторская задолженность	13896	100,00		10399	100,00		-3497	-25,17

Анализ состояния кредиторской задолженности показывает, что сумма счетов к оплате уменьшилась за рассматриваемый период на 3497 тыс. руб. или на 25,17%. Снижение стоимости кредиторской задолженности в основном произошло за счёт уменьшения задолженности поставщикам и подрядчикам на 3911 тыс. руб. или на 38,57%. Также отмечалось снижение задолженности по налогам и сборам на 275 тыс. руб. (на 20,31%).

Задолженность перед персоналом увеличилась на 459 тыс. руб. или на 23,07%. Увеличилась задолженность перед внебюджетными фондами на 230 тыс. руб. (на 55,69%).

На начало отчётного периода наибольшая доля задолженности приходилась на задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 72,96%. За рассматриваемый период удельный вес этой задолженности снизился и составил на конец 2009 года 59,89%, по прежнему занимая наибольшую долю всей кредиторской задолженности. Доля задолженности перед персоналом возросла с 14,32% на начало отчётного года до 23,55% на конец 2009 года.

Увеличилась доля задолженности перед внебюджетными фондами с 2,97% до 6,18% от общей суммы кредиторской задолженности за отчётный период. Также повысилась доля задолженности по налогам и сборам с 9,74% до 10,38% за 2009 год.

Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также для определения возможностей предприятия как потенциального партнера рекомендуется определять коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. [15.Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.– Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 284 с.]

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - формула (5).

К оборач. ДЗ = ОР / ДЗ, (5)

где ОР – выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг);

ДЗ – средняя стоимость дебиторской задолженности за период.

Средняя стоимость дебиторской задолженности = (стоимость дебиторской задолженности на начало периода + стоимость дебиторской задолженности на конец периода)/2.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - формула (6).

К оборач. КЗ = (С – Зн.г. + Зк.г.) / КЗ, (6)

где С – затраты на производство реализованной продукции;

Зн.г., Зк.г. – запасы на начало и на конец года;

КЗ – средняя стоимость кредиторской задолженности поставщикам за период.

Средняя стоимость кредиторской задолженности поставщикам = (стоимость кредиторской задолженности поставщикам на начало периода + стоимость кредиторской задолженности поставщикам на конец периода)/2.

Анализ оборачиваемости задолженностей организации проводится по итогам Таблицы 10 (данные взяты из Приложения Б и Приложения В).

Таблица 10 – Данные для анализа коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Комплекс «Волжанка» за 2008-2009 гг.

	2008	2009	изменение
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.	89827	71575	-18252
Средняя стоимость дебиторской задолженности	2309,5	3064	754,5
Затраты на производство реализованной продукции	69902	58463	-11439
Запасы на начало года	7995	9149	1154
Запасы на конец года	9149	8894	-255
Средняя стоимость кредиторской задолженности	9267	8568,5	-698,5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	38,89	23,36	-15,53
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	7,67	6,79	-0,88

По результатам таблицы видно, что оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей уменьшились на 15,53 и на 0,88 соответственно.

Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями. Снижение оборачиваемости может означать проблемы с оплатой счетов у покупателей. Следовательно, это привело к замедлению превращения средств в расчётах в денежную наличность.

Благоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, что и наблюдается в данной организации.

16. Финансовое планирование и прогнозирование.

17. Взаимоотношения организации с бюджетом и внебюджетными фондами.

18. Кредитные отношения предприятия с банками, организация кредитования.

Кредиты и займы

Кредит представляет собой разновидность заёма и делится на:

- банковский (оформляемый кредитным договором);

- товарный;

- коммерческий.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заёмщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на неё.

По товарному кредиту сторонами может быть заключён договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определённые родовыми признаками (договоры товарного кредита).

Коммерческий кредит предполагает, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг.

О близости договоров займа и кредита свидетельствует применение к кредитным отношениям правил о займе. Сходства указанных договоров состоят в следующем:

1. целевой характер. Правила целевого займа, включая предоставление займодавцу возможностей контроля за целевым использованием кредита и одностороннего прекращения кредитования при нарушении заёмщиком целевого назначения кредита;

2. момент возвращения. Сумма заёма, как кредита и ссуды, считается возвращенной либо в момент фактической передачи её займодавцу (из рук в руки), либо в момент зачисления денежных средств на его банковский счёт. Заём возмездный, как и кредитный договор, может быть возвращен заёмщиком только с согласия займодавца, поскольку последний лишается в этом случае части своего дохода (беспроцентный заём может быть возвращён заёмщику или ссудополучателем досрочно, однако по кредитному договору беспроцентного займа нет). При отсутствии займа и кредита указания на срок возврата они подлежат возврату в 30-дневный срок;

3. возвращение по частям. Если договорами займа и кредита предусмотрено возвращение их по частям, то при нарушении заёмщиком срока, установленного для возврата очередной части, займодавец вправе требовать досрочного возврата всей оставшейся их суммы вместе с причитающимися процентами (возврат ссуды предполагается полностью);

4. срок давности взыскания процентов. К требованиям о взыскании процентов применяется общий трёхгодичный срок исковой давности. Сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон.

Функции кредитов и займов

Кредит как экономическая категория выражает экономические отношения между кредитором и заёмщиком, возникающие в процессе передачи денег или материальных ценностей одними участниками договора займа другим на условиях возврата. Перемещение стоимости носит последовательный характер. Вначале от кредитора к заёмщику и через какое-то время - от заёмщика к кредитору.

Кредит можно кратко охарактеризовать как форму движения ссудного капитала.

Функции кредита и займа:

1. Перераспределительная функция. Кредит разрешает противоречие между необходимостью свободного перехода капитала из одних отраслей производства в другие и закреплённостью производственного капитала в определённой натуральной форме.

2. Экономия издержек обращения. Кредит выполняет функцию замещения действительных денег кредитными деньгами, проявляется эта функция через развитие безналичных расчётов, использование кредитных карточек, векселей, чеков, депозитных сертификатов,

3. Кредит стимулирует развитие производительных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса. С этим тесно связана способность кредита ускорять концентрацию капитала.

Это основные функции кредита, отражающие формы проявления его общественного назначения.

Кредит на современном этапе выступает в качестве мощнейшего средства регулирования экономики.

19. Диагностика риска банкротства.

20. Анализ по теме выполненной квалификационной работы.

ИТОГО:

21. Обобщение итогов преддипломной практики, оформление дневника-отчёта.