Задача 16.

За даними фінансової звітності підприємства за три роки провести аналіз і дати оцінку динаміці та структурі джерел формування майна підприємства станом на кінець відповідних років. Розрахувати структуру показників пасиву балансу та виявити відхилення в сумі та структурі в розрізі статей. Результати аналізу оформити в аналітичній таблиці. Зробити висновки.

Методичні рекомендації до розв’язку задачі 16.

Джерела формування майна підприємства слід аналізувати за загальним обсягом (валюта балансу по пасиву), а також за змінами його основних складових (власний та позиковий капітал), в тому числі приділяючи увагу структурній динаміці. Слід укрупнити статті пасивів, а саме знайти загальні обсяги довгострокового, короткострокового позикового капіталу та залучених коштів. В аналітичній таблиці повинні бути представлені показники стану, структури та структурної динаміки пасивів підприємства станом на кінець відповідних років.

Розв’язок задачі 16 поданий в таблиці 16.1

Висновок. За даними таблиці 16.1, протягом аналізованого періоду спостерігається тенденція до скорочення загальної величини капіталу ТОВ «Cпорт тренер». Зокрема, в 2008 році порівняно з 2007 роком його балансова вартість зменшилася на 201,3 тис. грн., або 9,53 %, а в наступному році – ще на 147,0 тис. грн., або 7,7 %, і на 1.01.2009 р. склала 1764,0 тис. грн.

Скорочення капіталу підприємства відбувалося за рахунок позикового капіталу, за три роки його розмір зменшився на 535,0 тис. грн., або в 3,0 рази, і становив 276,0 тис. грн. Позиковий капітал товариства сформований виключно за рахунок короткострокових

Таблиця 16.1

Динаміка складу та структури джерел формування майна (капіталу) ТОВ «Спорт тренер» за 2007-2009 рр.

Показник	2007 рік		2008 рік		2009 рік		Відхилення (+,-) показника 2008 року від показника 2007 року		Відхилення (+,-) показника 2009 року від показника 2008 року		Темп росту, %:
	сума, тис. грн..	питома вага, %	сума, тис. грн..	питома вага, %	сума, тис. грн..	питома вага, %	в сумі, тис. грн..	в питомій вазі, п.п.	в сумі, тис. грн..	в питомій вазі, п.п.	2008 рік до 2007 року	2009 рік до 2008 року
1. Власний капітал	1300,5	61,6	1481,0	77,5	1488,0	84,4	180,5	15,9	7,0	6,9	113,88	100,47
1.1. Статутний капітал	924,8	43,8	925,0	48,4	925,0	52,4	0,2	4,6	0,0	4,0	100,02	100,00
1.2. Додатковий вкладений капітал	0,0	0.00	0,0	0.00	0,0	0	0,0	0,0	0,0	0,0	-	-
1.3. Інший додатковий капітал	0,3	0,0	0,0		0,0		-0,3	0,0	0,0	0,0	0,00	-
1.4. Резервний капітал	42,0	2,0	53,0	2,8	66,0	3,7	11,0	0,8	13,0	1,0	126,19	124,53
1.5. Нерозподілений прибуток (збиток)	333,4	15,8	503,0	26,3	497,0	28,2	169,6	10,5	-6,0	1,9	150,87	98,81
2. Позиковий капітал	811,8		430,0	22,5	276,0	15,6	-381,8	22,5	-154,0	-6,9	52,97	64,19
2.1. Довгострокові зобов’язання	0,0		0,0		0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	-	-
2.2. Короткострокові зобов`язання	811,8	38,4	430,0	22,5	276,0	15,6	-381,8	-15,9	-154,0	-6,9	52,97	64,19
2.2.1. Забезпечення наступних витрат та платежів	0,0		0,0		0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	-	-
2.2.2. Короткострокові кредити банків та поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	0,0		0,0		0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	-	-
2.2.3. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	731,8	34,6	402,0	21,0	217,0	12,3	-329,8	-13,6	-185,0	-8,7	54,93	53,98
2.2.4. Інші поточні зобов'язання	80,0	3,8	28,0	1,5	59,0	3,3	-52,0	-2,3	31,0	1,9	35,00	210,71
2.3. Доходи майбутніх періодів	0,0		0,0		0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	-	-
Разом пасивів	2112,3	100	1911,0	100,0	1764,0	100,0	-201,3	x	-147,0	x	90,47	92,31

зобов’язань, і зокрема, кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги, розмір якої станом на 1.01.2009 р. становив 217,0 тис. грн., або 78,6 % загального обсягу позикових ресурсів підприємства.

Скорочення величини сукупних та позикових фінансових ресурсів ТОВ «Спорт тренер» супроводжувалося збільшенням розміру власного капіталу підприємства. На кінець 2009 року його вартість відображена у фінансовій звітності в розмірі 1488,0 тис. грн., що на 187,5 тис. грн., або 14,4 % більше, ніж за 2007 рік. Зростання відбувалося за рахунок збільшення розміру резервного капіталу та нерозподіленого прибутку минулих років. Розмір останнього на кінець 2009 року становив 497,0 тис. грн., або 33,4 % власного капіталу підприємства.

Темпи скорочення позикового капіталу випереджали темпи зростання власних фінансових ресурсів, що визначало перерозподіл структури капіталу на користь власних джерел його формування. Отже, структура джерел формування капіталу ТОВ «Спорт тренер» у 2007-2009 роках була цілком задовільною, хоча їх скорочення в динаміці слід визнати небажаним з позиції довгострокового розвитку підприємства.