- •Тема 1. Основы экономического анализа 14
- •Тема 2. Методика и методы экономического анализа 22
- •Тема 3. Анализ производства и реализации продукции 47
- •Тема 4. Анализ использования основных фондов 57
- •Тема 5. Анализ материальных ресурсов предприятия 67
- •Тема 6. Анализ трудовых ресурсов предприятия 78
- •Тема 7. Анализ себестоимости продукции 91
- •Тема 8. Анализ прибыли и рентабельности 101
- •Тема 9. Анализ финансового состояния организации 119
- •Введение
- •Рабочая программа курса «экономический анализ»
- •Тема 1. Основы экономического анализа
- •Тема 2. Методика и методы экономического анализа
- •Тема 8. Анализ прибыли и рентабельности.
- •Тема 9. Анализ финансового состояния предприятия.
- •Тема 1. Основы экономического анализа
- •Место и роль экономического анализа как науки
- •Типология видов экономического анализа
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Методика и методы экономического анализа
- •2.1. Понятие методики экономического анализа
- •2.2. Методы экономического анализа
- •2.3. Методы факторного экономического анализа
- •2.4. Использование экономико-математических методов в экономическом анализе
- •2.5. Классификация факторов и резервов результативности деятельности организации
- •2.6. Моделирование детерминированных и стохастических факторных систем
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для практических занятий
- •Тема 3. Анализ производства и реализации продукции
- •3.1. Анализ выполнения производственной программы
- •3.2. Анализ ритмичности выпуска продукции
- •3.3. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для практических занятий
- •Тема 4. Анализ использования основных фондов
- •4.1. Анализ движения ос
- •4.2. Анализ эффективности использования ос
- •4.3. Факторный анализ фондоотдачи
- •4.4. Анализ использования оборудования
- •4.5. Характеристика производственной мощности предприятия
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для практических занятий
- •Тема 5. Анализ материальных ресурсов предприятия
- •5.1. Оценка качества планов материально-технического снабжения
- •5.2. Оценка потребности в материальных ресурсах
- •5.3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов
- •5.4. Факторный анализ общей материалоемкости и материалоотдачи продукции
- •5.5. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для практических занятий
- •Тема 6. Анализ трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ использования рабочей силы
- •6.2. Анализ производительности труда
- •6.3. Анализ фонда заработной платы
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для практических занятий
- •Тема 7. Анализ себестоимости продукции
- •7.1. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов
- •7.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •7.3. Анализ себестоимости важнейших изделий
- •7.4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат
- •7.5. Анализ косвенных затрат
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для практических занятий
- •Тема 8. Анализ прибыли и рентабельности
- •8.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •8.2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •8.3. Анализ уровня среднереализационных цен
- •8.4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •8.5. Анализ рентабельности
- •8.6. Анализ распределения и использования прибыли предприятия
- •8.7. Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных стандартов
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для практических занятий
- •Тема 9. Анализ финансового состояния организации
- •9.1. Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия
- •9.2. Оценка и анализ экономического потенциала организации
- •9.2.1. Оценка имущественного положения
- •9.2.2. Оценка финансового положения
- •9.3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности
- •9.3.1. Оценка деловой активности
- •9.3.2. Оценка рентабельности
- •9.3.3. Оценка положения на рынке ценных бумаг
- •9.4. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для практических занятий
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Теоретические аспекты оценки финансового состояния предприятия
- •1.1. Финансовое состояние предприятия: понятие и задачи анализа
- •Приложение 3
- •1.1 Основные требования, предъявляемые к контрольной работе.
- •1.2 Этапы выполнения контрольной работы.
- •1.3 Выбор тем курсовых работ
- •1.4 Подбор и изучение литературы
- •1.5 Структура и содержание контрольной работы
- •1.6 Оформление контрольной работы
- •Тема 1. Становление и развитие экономического анализа как науки
- •Тема 2. Научные основы экономического анализа
- •Тема 3. Содержание, предмет и задачи экономического анализа
- •Тема 4. Экономический анализ и смежные науки.
- •Тема 5. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками.
- •Тема 6. Методология экономического анализа
- •Тема 7. Информационное обеспечение анализа деятельности предприятия.
- •Тема 8. Общая характеристика математических методов анализа.
- •Тема 9. Экономико-математическое моделирование.
- •Тема 10. Методы анализа количественного влияния факторов и комплексной оценки деятельности.
- •Тема 11. Применение экономико-математических методов при решении конкретных аналитических задач.
- •Тема 12. Типология видов экономического анализа.
- •Тема 13. Особенности внутрихозяйственного, отраслевого и межхозяйственного сравнительного анализа
- •Тема 14. Функционально-стоимостной анализ
- •Тема 15. Система комплексного экономического анализа.
- •Тема 16. Методика анализа основных показателей производственной деятельности.
- •Тема 17. Методика анализа основных показателей финансовой деятельности.
- •Тема 18. Анализ объема, динамики, структуры и скорости товарооборота.
- •Тема 19. Особенности анализа потребительского спроса и коммерческих рисков.
- •Тема 20. Анализ операций с ценными бумагами.
Контрольные вопросы
Что является предметом экономического анализа как науки?
Какие объекты исследуются в экономическом анализе на уровне предприятия?
Каковы цель и задачи экономического анализа деятельности организации?
Какие признаки являются основой группировки видов экономического анализа?
Какую роль играет экономический анализ в системе управления компанией?
Раскройте взаимосвязь между управленческим и финансовым анализом. Сформулируйте основные различия между ними.
В чем заключаются методические основы перспективного анализа?
Какие принципы экономического анализа являются основой формирования его методик и их реализации?
Что служит источником данных для оперативного анализа?
Тесты
1.1. Экономический анализ – это:
а) самостоятельная отрасль системы экономических знаний;
б) часть науки «менеджмент»;
в) методология управления бизнесом.
1.2. Предмет экономического анализа – это:
а) производственные взаимоотношения организации с другими субъектами бизнеса;
б) хозяйственные процессы организаций, финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся под влиянием различных внешних и внутренних факторов и образующие систему экономической и иной информации;
в) информационные потоки, отражающие хозяйственную деятельность организации.
1.3. Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности организации:
а) создание рациональной системы управления бизнесом;
б) формирование системы показателей финансовой отчетности;
в) разработка обоснования управленческих решений.
1.4. Одной из задач экономического анализа является:
а) расчет базовой прибыли на акцию;
б) повышение обоснованности бизнес-планов и нормативов;
в) определение остаточной стоимости основных средств.
1.5. К числу принципов экономического анализа относится:
а) практическая значимость;
б) ретроспективность;
в) стоимостная оценка.
1.6. Оперативный анализ проводится на основе данных:
а) финансовой отчетности;
б) статистической отчетности;
в) управленческой отчетности.
1.7. По признаку «содержание и полнота анализируемых показателей» выделяется следующий вид экономического анализа:
а) оперативный;
б) стохастический;
в) тематический.
1.8. По признаку «метод изучения объекта» выделяется следующий вид экономического анализа:
а) маржинальный;
б) внешний;
в) внутрипроизводственный.
1.9. Какой недостаток имеет перспективный вид анализа:
а) невозможность использования метода цепных подстановок;
б) ограниченность временного интервала измерения показателей,
одним годом;
в) приближенность величин расчетных показателей.
1.10. Методика управленческого анализа формируется в зависимости от информационных запросов:
а) налоговых органов;
б) руководства организации;
в) кредитных организаций.
Тема 2. Методика и методы экономического анализа
2.1. Понятие методики экономического анализа
Решение задач экономического анализа становится возможным при использовании различных методик исследования. Таковыми могут быть методики анализа отдельных показателей деятельности хозяйствующего субъекта, методики комплексного анализа и др.
В общем понимании методика – это совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.
Методику экономического анализа можно определить как систему способов и правил проведения аналитического исследования, направленного на достижение поставленной цели анализа.
Построение любой методики экономического анализа должно быть ориентировано на соблюдение последовательности действий, связанных с определением:
цели и задач анализа;
объектов анализа;
системы показателей;
последовательности и периодичности исследования;
способов изучения объектов анализа;
источников данных;
субъектов анализа;
технических средств обработки информации;
характеристики документов для описания результатов анализа.
К одному из важнейших элементов методики экономического анализа относится выбор способов (приемов, методов) исследования, которые используются в качестве инструментов аналитического процесса на различных этапах: первичной обработки информации и ее систематизации, изучения динамики показателей, их взаимосвязи и взаимозависимости, определения влияния факторов на результативные показатели, выявления резервов и определения перспектив повышения эффективности хозяйственной деятельности.
К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие.
1. Чтение отчетности и анализ абсолютных показателей. Бухгалтерский баланс является информативным источником данных о состоянии капитала и имущества организации, он отражает финансово-экономическую ситуацию в организации. Чтение баланса – это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями. Чтение баланса позволяет определить и оценить состав капитала, обязательств и их элементов; внеоборотных и оборотных активов и их элементов; установить наличие «больных точек» – убытков, уменьшения валюты баланса.
2. Горизонтальный (динамический) анализ бухгалтерской отчетности позволяет провести сравнение показателей во времени. Для этого рассчитываются их абсолютные и относительные изменения. Абсолютные изменения (абсолютный прирост или уменьшение) рассчитываются в виде разности между значением показателя за отчетный период и значением показателя за предыдущий период. Относительные изменения определяются в виде отношения значения показателя за отчетный период и значения показателя за предыдущий период. Относительное изменение называется темпом роста (коэффициент, процент).
3. Вертикальный (структурный) анализ дает возможность сравнить абсолютные величины отдельных показателей, формирующих совокупный итоговый показатель (суммы внеоборотных и оборотных активов, остатков незавершенного производства и готовой продукции и т.п.), а также сопоставить относительные характеристики отдельных показателей, установив удельный вес (долю) каждого в их общей итоговой величине.
4. Структурно-динамический анализ выявляет изменения (структурные сдвиги) удельного веса (доли) отдельного показателя на конец периода (или за отчетный период) по сравнению с его удельным весом на начало периода (или за предыдущий период).
5. Трендовый анализ – это анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, разделение динамического ряда на его составляющие, выделение основной линии развития – тренда. Линия тренда отражает долгосрочное развитие показателя. Для выявления тренда используются различные приемы сглаживания, выравнивания и т.п.
Применение трендового анализа включает процедуру так называемого «сглаживания» колебаний экстремальных минимальных и максимальных значений исследуемой совокупности данных. Для этого используются такие методы, как скользящие средние, центрированные скользящие средние, экспоненциальное сглаживание.
Метод скользящих средних основан на расчете средних (как правило, среднеарифметических) величин фиксированного числа значений показателей. Скользящие средние представляют собой тренд изучаемого временного ряда. Разновидность скользящих средних – центрированные скользящие средние. Они рассчитываются в виде средней величины каждой пары значений скользящих средних, т.е. иначе они являются двухточечными скользящими средними.
Для устранения колебаний временных рядов значений анализируемых показателей можно использовать также метод экспоненциального сглаживания. Каждое сглаженное значение рассчитывается путем сочетания предыдущего сглаженного значения и текущего значения временного ряда. Текущее значение взвешивается с учетом сглаживающей константы α, величина которой колеблется от 0 до 1 (чаще всего значение α выбирается от 0,1 до 0,3). Расчет производится по формуле:
, |
(2.1) |
где St – текущее сглаженное значение,
Xt – текущее значение временного ряда,
St-1 – предыдущее сглаженное значение,
α – cглаживающая константа.
6. Коэффициентный анализ широко применяется для изучения бухгалтерской отчетности. Коэффициенты – это относительные показатели, которые подразделяются на две группы: коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения показывают, какую часть (долю, удельный вес) тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы показателей. Коэффициенты координации представляют собой качественные характеристики, отражающие соотношения разных по существу абсолютных показателей или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении отчетных величин с базисными, а также в изучении динамики за отчетный период и за ряд лет. Исходя из информационных возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности, можно выделить четыре основные группы финансовых коэффициентов координации:
рентабельности;
оборачиваемости;
финансовой устойчивости;
ликвидности и платежеспособности.