16. Ставки акцизного податку за групами товарів, механізм його розрахунку. Особливості обчислення податку з тютюнових виробів.

Особенности исчисления налога с табачных изделий

1. Исчисление сумм налога с табачных изделий осуществляется одновременно по адвалорной и специфической ставкам.

2. При определении налогового обязательства на сигареты одного наименования сумма акцизного налога, исчисленная одновременно по установленным адвалорной и специфической ставками акцизного налога, не должна быть меньше установленного минимального акцизного налогового обязательства.

3. При наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках на которых указаны разные максимальные розничные цены, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше тех, что указаны на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках.

4. Контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю табачными изделиями, требований по максимальным розничным ценам на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий, осуществляют органы государственной налоговой службы.

К подакцизным товарам относятся:

• спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, спиртные напитки, пиво;

• табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

• нефтепродукты, сжиженный газ;

• автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.

Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог:

1. ставки налога устанавливаются настоящей статьей и являються едиными на всей территории Украины;

2. ставки налога устанавливаются в соответствии с определениями раздела I настоящего Кодекса:

• адвалорные,

• специфические,

• адвалорные и специфические одновременно;

• Ставки акцизного сбора.

• I. В твердых суммах с единицы реализованного или импортированного товара. Акцизный сбор = Ставка АС ∙ Объем товара.

• 1) Ставка в гривнах: для табака и табачных изделий, спирта этилового, алкогольных напитков и пива.

• 2) Ставка в EVRO: для транспортных средств, горюче-смазочных материалов и бензина.

• Акцизный сбор, исчисленный в EVRO, уплачивается в валюте Украины:

• 1) по товарам, импортируемым на территорию Украины, курс EVRO устанавливается по курсу НБУ на дату заполнения грузовой таможенной декларации;

• 2) по товарам, произведенным и реализованным в Украине, курс EVRO устанавливается по курсу НБУ, действующему на первый день квартала, в котором реализуется товар и остается неизменным на протяжении всего квартала.

• II. Ставки в процентах к обороту с продажи – по табачным изделиям (введены с 2004 г.).

• 1) Сума АС, если ставка устанавливается в % к обороту по реализации исчисляется так: сначала определяется налогооблагаемый оборот по установленным производителем максимальным розничным ценам без учета НДС и акцизного сбора отдельно по каждому виду товара – О = (М – АС – НДС) * К, О-налогооблагаемый оборот, М - максимальная розничная цена по каждому виду товара, АС– акцизный сбор, К – количество товара. Затем Сумма акцизного сбора по ставкам в процентах к обороту с продажи. АС₁ = С₁ ∙ О, где С₁ – ставка акцизного сбора в процентах к обороту продажи.

• - если ставка АС устанавливается одновременно в % и в твердых единицах, то сумма АС определяется путем сложения: а = а1 + а2 где а1 – АС в твердых ставках, а2 – в процентах.

• - при определении НО по уплате АС на табачные изделия, размер его не может быть меньше 22% максимальной розничной цены партии этих изделий.

• 2) Сума АС если ставка устанавливается в % к обороту по цене реализации рассчитывается так:

• - определяется налогооблагаемый оборот по ценам реализации без учета НДС по каждому виду товара О = (Ц – П)*К где Ц – цена реализации

• - рассчитывается по каждому виду товаров а2 = С*О где С-ставка процента, а1=Т*V где Т – твердая ставка