40. Екологічний податок : сутність, визначення платників, податкові агенти, об’єктта база оподаткування, механізм розрахунку.

Екологічний податок - загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року.

Платниками податку є :

1. суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони

2. суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива.

Податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива. До податкових агентів належать суб'єкти господарювання, які:

• здійснюють оптову торгівлю паливом;

• здійснюють роздрібну торгівлю паливом

Об'єктом та базою оподаткування є:

1. -обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

2. -обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти;

3. -обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу,

4. – обсяги та види палива, реалізованого податковими агентами;

5. -обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;

6. -обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).

Суми податку обчислюються платниками податку та податковими агентами самостійно щокварталу. Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою:

Пвс = (сума) (Мі х Нпі), Мі - фактичний обсяг викиду і-тої забруд речовини в тоннах Нпі - ставки податку за тонну і-тої забруднюючої речовини

Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення (Пвп), обчислюються податковими агентами самостійно щокварталу виходячи з кількості фактично реалізованого палива та ставок податку за формулою: Пвп = (сума) Мі х Нпі,

Мі - кількість фактично реалізованого палива і-того виду в тоннах (т);

Нпі - ставки податку за тонну і-того виду палива

Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти Пс = (сума) (Млі х Нпі х Кос), Млі - обсяг скиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т); Нпі - ставки податку за тонну Кос - коефіцієнт, що дорівнює 1,5 у ставки і озера (в іншому випадку коефіцієнт дорівнює 1). Суми податку, який справляється за розміщення відходів (Прв

Прв = (сума) (Нпі х Млі х Кт х Ко), Нпі - ставки податку за тонну Млі - обсяг відходів і-того виду в тоннах (т); Кт - коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів

Ко - коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об'єктів.

41. Єдиний податок. Визначення платників юр і фіз. осіб. Перелік податків і зборів, що входять до складу єдиного податку. Умови переходу на єдиний податок. Механізм розрахунку і сплати в бюджет при наявності найманих осіб.

Платниками єдиного податку можуть бути :

• фізичних осіб - суб'єкти малого підприємництва, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;

• юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.

До складу єдиного податку входять наступні податки та збори :

1. ПнПП

2. ПДФО (для фіз осіб )

3. ПДВ з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, ( крім тих що на 6 %)

4. земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;

5. плата за користування надрами;

6. збір за спеці використання води;

7. збір за спец викор ліс ресурсів;

8. збір за провадження деяких видів підпрдіяльності;

Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації. СПД- юридична особа обов'язково зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано.

Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов'язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.

Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік.

Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом десяти робочих днів видати безоплатно свідоцтво про право сплати єдиного податку або надати письмову мотивовану відмову.

Відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до раніше встановленої системи оподаткування суб'єкти малого підприємництва можуть здійснювати з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) у разі подання відповідної заяви до органів державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу).

Ставка єдиного податку не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць

Якщо платник єдиного податку використовую найману працю або працю членів родини сума єдиного податку збільшується на 50 % за кожного працівника.

СПД - юридичні та фізичні особи сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.