43 . Єдиний податок-порядок визначення дох та их склад, доходи, яки не вкл у склад дох физ особи, податковий период и тп.

доходом единоналожника является:

для физического лица —доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной, а также материальной или нематериальной формах. В доход не включаются полученные пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности такому физическому лицу и не используемые им в хозяйственной деятельности;

для юридического лица — любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной, материальной или нематериальной форме.

В сумму доходов за отчетный период включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ или услуг).

В случае же предоставления услуг или выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного или агента.

Датой получения дохода является дата зачисления средств на текущий счет или в кассу налогоплательщика, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или дата фактического получения бесплатно полученных товаров, работ или услуг.

Не являются доходом суммы налогов и сборов, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Кроме того, в состав доходов не включаются:

суммы налога на добавленную стоимость;

суммы, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика;

суммы финансовой помощи, полученной на возвратной основе, суммы средств целевого назначения, перечисленные Пенсионным фондом и другими фондами социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе по государственным или местным программам;

суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара — плательщику единого налога либо возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара, если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или согласно письму -заявке о возврате средств;

суммы средств, которые поступили как оплата товаров, работ или услуг, реализованных в период оплаты других налогов и сборов, стоимость которых была включена в состав дохода юридического лица при начислении налога на прибыль или подоходного налога;

суммы налога на добавленную стоимость, которые поступили в составе стоимости товаров, поставленных в период оплаты других оплаты налогов и сборов;

суммы средств и стоимости имущества, внесенных учредителями и участниками в уставной капитал плательщика;

суммы средств в части переплаченных налогов и сборов, и суммы единого социального взноса, которые возвращаются плательщику из бюджета или целевых фондов;

дивиденды, полученные плательщиком единого налога — юридическим лицом от других налогоплательщиков, которые подлежат налогообложению в соответствии с требованиями НК.

Плательщики единого налога 1 группы подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога, в срок, установленные для годового налогового периода, в которой отображаются объем полученного дохода, и ежемесячные авансовые взносы.

Плательщики единого налога 2,3, 4 группы подают налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового периода.

Плательщики единого налога 1 и 2 групп, а также плательщики единого налога 3 группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов.

Плательщики единого налога 3 группы — плательщики НДС, ведут учет доходов и затрат по форме, утвержденной Министерством финансов Украины.

Плательщики единого налога 4 группы ведут упрощенный учет доходов и затрат, по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, также как и юридические лица — плательщики налога на прибыль по ставке 0% (т. н. «налоговые каникулы»).

РРО не применяется плательщиками единого налога при условии ведения книги доходов и расходов

44.Загальна характеристика місцевих податків і зборів.

Согласно Налогового кодекса в Украине на сегодняшний день действуют следующие местные налоги (единый налог, налог на недвижимое имущество, отдельное от земельного участка) и сборы(сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;сбор за места для парковки транспортных средств;туристический сбор.)

Сбор за места для парковки транспортних средств. Плательщиками сбора являются юридические лица, их филиалы, физические лица предприниматели, согласно решению сельского, поселкового или городского совета организуют и осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

Ставки сбора устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 квадратный метр площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере от 0,03 до 0,15 процента минимальной заработной платы

Порядок исчисления и сроки уплаты сбора Сбор уплачивается в местные бюджеты авансовыми взносами до 30 числа каждого месяца по месту нахождения специально отведенного места для парковки транспортных средств. Окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларации за налоговый квартал, уплачивается в сроки, определенные для квартального налогового периода.

Туристический сбор

Плательщики сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении туристического сбора, и временно проживают с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок.

Cтавка устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента от базы взимания сбора. Порядок упллаты сбора уплачивается в местные бюджеты авансовыми взносами до 30 числа каждого месяца. Суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов отражаются в квартальной налоговой декларации. Окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларации за отчетный квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается в сроки, определенные для квартального налогового периода. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному месяцу.

Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Плательщики сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица предприниматели), их обособленные подразделения, получающие торговые патенты и производят такие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по оказанию платных бытовых услуг

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Порядок уплаты сбора плательщиками сбора, которые:

а) осуществляют торговую деятельность или предоставляют платные услуги (кроме передвижной торговой сети) сбор уплачивается по местонахождению пункта продажи товаров или пункта по предоставлению платных услуг;

б) осуществляют торговлю валютными ценностями по местонахождению пункта обмена иностранной валюты;

в) осуществляют деятельность в сфере развлечений по местонахождению пункта предоставления услуг в сфере развлечений;

г) осуществляют торговлю через передвижную торговую сеть по месту регистрации таких плательщиков;

г) осуществляют торговлю на ярмарках, выставках-продажах и других краткосрочных мероприятиях, связанных с демонстрацией и продажей товаров, по месту осуществления такой деятельности

Ставки сбора: Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по оказанию платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами в расчете на календарный месяц в соответствующем размере минимальной заработной платы,

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается в следующих пределах:

а) на территории города Киева и областных центров от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы;

б) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;

в) на территории других населенных пунктов до 0,1 размера минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размера минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера минимальной заработной платы ежегодно.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера минимальной заработной платы