2.5. Облік та аналіз фінансово-розрахункових операцій

Каса – це спеціально обладнане приміщення призначене для приймання, видачі та тимчасового зберігання готівки як в національній так і в іноземній валютах та інших грошових документів.

Для ведення касових операцій на даному підприємстві наказом керівника призначена матеріально-відповідальна особа – касир з яким укладений договір про повну матеріальну відповідальність.

Готівка на підприємстві «Олександрійська ДЕД» зберігається в металевих шафах, які по закінченню роботи замикаються та опечатуються печаткою касира. Ключі від металевих шаф та печатки зберігаються у касира якому заборонено передавати стороннім особам та виготовляти дублікати.

В обліку касові операції здійснюються на активному рахунку 30 «Каса», по дебету якого відображається надходження готівки до каси, а по кредиту видача готівки з каси.

При надходженні та отриманні готівки в касу оформляється прибутковий касовий ордер, в якому зазначається кореспондуючий рахунок, сума, підстава для його складання та перелік доданих до нього документів. На підприємстві «Олександрійська ДЕД» кошти з каси видаються на виплату заробітної плати працівникам та під звіт підзвітним особам (на відрядження). При видачі готівки з каси підприємства оформляється видатковий касовий ордер, в якому зазначається рахунки, сума, підстава для його складання та найменування документа, який засвідчує особу одержувача. Також касир під кінець робочого дня складає звіт, в якому вказується залишок каси на початок дня, кількість дебетових і кредитових оборотів, залишок на кінець дня у касі та кількість прибуткових і видаткових касових ордерів. Бухгалтерським регістром з обліку касових операцій є Журнал-ордер №1 з відповідними відомостями.

В обліку касові операції відображаються таким чином (табл. 2.5.)

Основні проводки з обліку касових операцій

Таблиця 2.5.

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		ДТ	КТ
1.	Передано грошові кошти з банку «Аваль» до каси підприємства «Олександрійська ДЕД»	301	311
2.	Надійшла в касу виручка від продажу дорожньої техніки	301	702
3.	Видано з/п працівникам «Олександрійська ДЕД»	661	301
5.	Проведено передплату за газети і журнали	39	301
6.	Одержано готівку в погашення одержаних раніше векселів	301	34
7.	Оплачено готівкою витрати на ремонт ОЗ	151	301

Основними формами безготівкових розрахунків, які є на підприємстві «Олександрійська ДЕД» є: платіжне доручення – це письмове доручення власника рахунка перерахувати відповідну суму зі свого рахунка на рахунок отримувача коштів; платіжна вимога-доручення – це комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин. Верхня частина - вимога підприємства-постачальника до підприємства-покупця сплатити вартість товару, виконаних робіт, послуг. Нижня частина - доручення покупця (платника грошових коштів) банку, який його обслуговує, переказати належну суму коштів з його рахунка на рахунок постачальника; чек – це письмове розпорядження платника своєму банку сплатити зі свого рахунка пред'явнику чека відповідну грошову суму, чеки зберігаються в чекових книжках та видаються на цілі, вказані в ньому.