Тема 10. Аудит грошових коштів та розрахункових операцій

10.1. Мета і завдання аудиту грошових коштів та розрахункових операцій.

10.2. Внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням порядку ведення операцій із готівкою.

10.3. Аудит дебіторської заборгованості.

10.4. Складання плану аудиту грошових коштів та дебіторської заборгованості.

10.1. Мета і завдання аудиту грошових коштів та розрахункових операцій.

Метою аудиту безготівкових розрахунків є підтвердження аудиторським висновком інформації щодо повноти, достовірності, законності та об'єктивності здійснених і відображених у бухгалтерському обліку й звітності безготівково-розрахункових операцій та дебіторської і кредиторської заборгованості.

Завдання: у разі встановлення помилок, фактів обману або інших відхилень від норми в безготівкових розрахунках на прохання клієнта надати консультацію щодо їх виправлення; внести пропозиції щодо вдосконалення системи внутрішнього контролю безготівкових розрахунків; у процесі перевірки аудитор може вказати на шляхи покращання системи розрахунків, запропонувати оптимальніші рішення.

Для досягнення поставленої мети та виконання завдань, які стоять перед аудитором безготівково-розрахункових операцій, аудитор повинен перевірити: правильність оплати чи отримання сум за прийняті або відвантажені матеріальні цінності; наявність виправдовувальних документів при здійсненні цих операцій і правильність їх оформлення; повноту оприбуткування і правильність списання отриманих цінностей; наявність на рахунках простроченої заборгованості та зобов'язань зі строком позовної давності, який минув; стан синтетичного й аналітичного обліку по розрахункових операціях, правильність використання відповідних рахунків Плану рахунків; правильність перенесення вхідного сальдо при відкритті відповідних рахунків Головної книги на наступний обліковий період; стан дебіторської заборгованості та зобов'язань за встановленими критеріями; правильність розрахунків по дебіторській заборгованості та зобов'язаннях (оплата грошовими коштами, векселями, іншими матеріальними цінностями, застосування бартерних операцій); правильність оцінки зобов'язань та дебіторської заборгованості, розрахунок величини резерву сумнівних боргів; правильність класифікації дебіторської заборгованості та зобов'язань, наявність відповідних необхідних роз'яснень у примітках до фінансової звітності; зіставлення показників фінансової бухгалтерської і не бухгалтерської звітності (звіт голови правління, директора компанії, фінансового огляду та ін.) щодо дебіторської заборгованості та зобов'язань.

10.2. Внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням порядку ведення операцій із готівкою.

Внутрішні служби та зовнішні контролюючі органи повинні проводити контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою, керуючись при цьому Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні та Інструкцією з організації роботи по готівковому обігу установами банків України.

Під час перевірок дотримання касової дисципліни здійснюється контроль за виконанням підприємством вимог Положення, пов'язаних із веденням касової книги та оформленням операцій з приймання та видачі готівки з каси, веденням форм первинної облікової документації, дотримання ліміту каси та застосування РРО.

10.3. Аудит дебіторської заборгованості.

Значний ріст невиправданої дебіторської заборгованості по­гіршує фінансовий стан підприємства. Під виглядом дебітор­ської заборгованості можуть також обліковуватися втрати про­дукції, коштів, зловживання посадових осіб тощо. Головним завданням аудиту дебіторської заборгованості є перевірка на­явності та правильності оформлення первинних документів, які є основою для облікових запасів.