- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование 3
- •Глава 11. Бюджетирование
- •11.1. Сущность бюджетирования
- •Цели и задачи фирмы
- •Понятие планирования
- •11.2. Неоднозначность проекта «Планирование»
- •Почему в настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой?
- •Недостатки сложившейся системы планирования
- •Почему надо планировать?
- •Бюджетирование позволяет:
- •11.3. Цели бюджетирования
- •11.4. Виды бюджетов
- •11.5. Организация бюджетного процесса Директор по бюджету и бюджетный комитет
- •Бюджетный период
- •Методы составления бюджетов
- •Выбор подхода к бюджетированию
- •11.6. Схема составления бюджета
- •Этап 1. Назначение ответственного за бюджетирование
- •Этап 2. Ознакомление менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета
- •Этап 3. Определение ключевого, или ограничивающего, фактора
- •Этап 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором
- •Этап 5. Подготовка проектов бюджетов для всех остальных областей
- •Этап 6. Пересмотр и координирование бюджетов
- •11.8. Пример построения бюджета в торговой компании
- •Шаг 1.А: бюджет продаж и Шаг 1.B: бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: бюджет закупок и Шаг 1.D: бюджет выплат по закупкам
- •Шаг 1.E: бюджет операционных расходов, Шаг 1.F: бюджет выплат по расходам
- •Шаг 2: бюджет отчета о прибылях и убытках
- •Шаг 3.А: инвестиционный бюджет
- •Шаг 3.B: бюджет денежных средств
- •Шаг 3.C: бюджет балансового отчета
- •11.9. Пример построения бюджета в производственной компании
- •Шаг 1.А: Бюджет продаж и Шаг 1.B: Бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: Бюджет производства
- •Шаг 1.D: Бюджет использования материалов
- •Шаг 1.E: Бюджет приобретения материалов
- •Шаг 1.F: Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Шаг 1.G: Бюджет производственных накладных расходов
- •Шаг 1.H: Бюджет себестоимости произведенной продукции
- •Шаг 1.I: Бюджет себестоимости реализованной продукции
- •Шаг 1.J: Бюджет административных расходов
- •Шаг 1.K: Бюджет расходов на сбыт
- •Шаг 1.L: Бюджетный отчет о прибыли
- •Шаг 2.А: Бюджет денежных средств
- •Шаг 2.B: Бюджетный баланс
- •11.10. Задания
Шаг 1.F: Бюджет прямых затрат на оплату труда
▓ Бюджет прямых затрат на оплату труда (Direct Labor Budget) — это плановый документ, в котором отображены затраты на оплату труда, необходимые для производства продукции или услуг в бюджетном периоде.
Этот бюджет составляется на основе данных бюджета производства и установленных технологических норм труда на единицу продукции и тарифной ставки рабочих соответствующей квалификации.
В нашем примере бюджет прямых затрат на оплату труда представлен в табл.11.28.
Таблица 11.28. Бюджет прямых затрат на оплату труда
№ п/п |
Показатель |
Квартал |
Всего за год |
|||
I |
II |
III |
IV |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем производства, единиц (табл.11.13) |
82 800 |
84 000 |
110 400 |
118 000 |
395 200 |
|
|
Затраты труда на единицу, часов (табл.11.5) |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
Х |
|
|
Общие затраты труда, часов (п.1 •п.2) |
207 000 |
210 000 |
276 000 |
295 000 |
988 000 |
|
|
Тарифная ставка за час, у.е. (табл.11.5) |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
Х |
|
|
Общие затраты на оплату труда, у.е. (п.3 •п.4) |
558 900 |
567 000 |
745 200 |
796 500 |
2 667 600 |
Шаг 1.G: Бюджет производственных накладных расходов
▓ Бюджет производственных накладных расходов (Manufacturing Overheads Budget) – плановый документ, который отображает накладные расходы, связанные с производством продукции (услуг) в бюджетном периоде. Этот бюджет составляется на основе производственной программы, заключенных соглашений (аренды, обслуживания и др.) и соответствующих расчетов (амортизация).
Сумма переменных производственных накладных расходов в каждом квартале определяется на основе ставки распределения.
В нашем примере ставка распределения переменных накладных расходов на единицу продукции установлена в размере 2 у.е. на ед.[(790 400 у.е.) : (395 200 единиц)].
Для упрощения расчетов суммы отдельных статей переменных накладных расходов (зарплата, аренда) распределены между кварталами пропорционально общей сумме переменных накладных расходов. На практике для каждой статьи переменных накладных расходов можно применять отдельную базу распределения.
Постоянные накладные расходы также условно поровну распределены по кварталам. С учетом указанных упрощений бюджет производственных накладных расходов имеет вид, представленный в таблице 11.29.
Таблица 11.29. Бюджет производственных накладных расходов
№ п/п |
Показатель |
Квартал |
Всего за год |
|||
I |
II |
III |
IV |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем производства, ед. (табл.11.13) |
82 800 |
84 000 |
110 400 |
118 000 |
395 200 |
|
|
Ставка переменных накладных расходов на единицу, у.е. (табл.11.7 и табл.11.18) |
2 |
2 |
2 |
2 |
X |
|
|
Переменные производственные затраты, у.е. (табл.11.7) |
|
|
|
|
|
|
|
- зарплата |
39 808 |
40 385 |
53 077 |
56 730 |
190 000 |
|
|
- освещение и отопление |
6 285 |
6 377 |
8 381 |
8 957 |
30000 |
|
|
- ремонт и обслуживание оборудования |
100 567 |
102 024 |
134 089 |
143 320 |
480 000 |
|
|
- прочие |
18 940 |
19 215 |
25 253 |
26 992 |
90400 |
|
|
Всего переменных затрат, у.е. |
165 600 |
168 000 |
220 800 |
236 000 |
790 400 |
|
|
Постоянные затраты, у.е. (табл.11.7) |
|
|
|
|
|
|
|
- зарплата |
120 000 |
120 000 |
120 000 |
120 000 |
480 000 |
|
|
- аренда |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
240 000 |
|
|
- освещение и отопление |
32 500 |
32 500 |
32 500 |
32 500 |
130 000 |
|
|
- амортизация |
112 500 |
112 500 |
112 500 |
112 500 |
450 000 |
|
|
- ремонт и обслуживание оборудования |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
120 000 |
|
|
- прочие |
10 920 |
10 920 |
10 920 |
10 920 |
43 680 |
|
|
Всего постоянных затрат, у.е. |
365 920 |
365 920 |
365 920 |
365 920 |
1 463 680 |
|
|
Всего производственных накладных расходов, у.е. |
531 520 |
533 920 |
586 720 |
601 920 |
2 254 080 |