Шаг 1.C: бюджет закупок и Шаг 1.D: бюджет выплат по закупкам

▓ Бюджет закупок (Purchases Budget) – это плановый документ, содержащий расчет количества товаров, которые необходимо приобрести в бюджетном периоде. Он составляется исходя из бюджета продаж и учитывает увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок.

▓ Бюджет производства (Production Budget) – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства продукции в бюджетном периоде.

Первоначально необходимо составить бюджета продаж и бюджет запасов готовой продукции. Объем производства вытекает из бюджета продаж с учетом запланированных запасов готовой продукции. Поэтому бюджет производства базируется на формуле:

Объем производства

=

Объем продаж

+

Запас готовой продукции на конец периода

–

Запас готовой продукции на начало периода

(11.1)

На основании бюджета производства составляются бюджеты затрат на производство запланированного объема продукции.

Бюджет запасов содержит информацию, необходимую для подготовки двух заключительных финансовых документов основного бюджета: бюджетного отчета о прибылях и убытках и бюджетного балансового отчета на конец планируемого периода. Первый – в части подготовки данных о себестоимости реализованной продукции, второй – в части подготовки данных о состоянии товарных запасов.

Одновременно с бюджетом закупок составляется график ожидаемых выплат за приобретенные товары, который затем используется для составления бюджета денежных средств. Бюджет закупок, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за товары.

В нашем примере необходимый запас материалов на конец Апреля состоит из страхового запаса $20,000 и 80% от прогнозной стоимости проданных товаров следующего месяца ($80,000 • 0.7), где 0.7 – коэффициент себестоимости от объема продаж.

Запасы на конец Апреля = $20,000 + 0.8 • $56,000 = $20,000 + $44,800 = $64,800.

Тогда, закупки в Апреле = $64,800 + $50,000 • 0.7 – $48,000 = $51,800

Таблица 11.8. Бюджет закупок и выплат по закупкам

Статья	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Итого
1.c: бюджет закупок
Желаемые конечные остатки склада	48,000	64,800	53,600	48,000	42,400
Стоимость проданных товаров	28,000	35,000	56,000	42,000	35,000	168,000
Общая потребность	76,000	99,800	109,600	90,000	77,400
За вычетом начальных остатков склада	42,400	48,000	64,800	53,600	48,000
Итого закупки	33,600	51,800	44,800	36,400	29,400
1.d: бюджет выплат по закупкам
50 % закупок предыдущего месяца		16,800	25,900	22,400	18,200
50 % закупок текущего месяца		25,900	22,400	18,200	14,700
Итого выплаты денег по закупкам		42,700	48,300	40,600	32,900