- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование 3
- •Глава 11. Бюджетирование
- •11.1. Сущность бюджетирования
- •Цели и задачи фирмы
- •Понятие планирования
- •11.2. Неоднозначность проекта «Планирование»
- •Почему в настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой?
- •Недостатки сложившейся системы планирования
- •Почему надо планировать?
- •Бюджетирование позволяет:
- •11.3. Цели бюджетирования
- •11.4. Виды бюджетов
- •11.5. Организация бюджетного процесса Директор по бюджету и бюджетный комитет
- •Бюджетный период
- •Методы составления бюджетов
- •Выбор подхода к бюджетированию
- •11.6. Схема составления бюджета
- •Этап 1. Назначение ответственного за бюджетирование
- •Этап 2. Ознакомление менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета
- •Этап 3. Определение ключевого, или ограничивающего, фактора
- •Этап 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором
- •Этап 5. Подготовка проектов бюджетов для всех остальных областей
- •Этап 6. Пересмотр и координирование бюджетов
- •11.8. Пример построения бюджета в торговой компании
- •Шаг 1.А: бюджет продаж и Шаг 1.B: бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: бюджет закупок и Шаг 1.D: бюджет выплат по закупкам
- •Шаг 1.E: бюджет операционных расходов, Шаг 1.F: бюджет выплат по расходам
- •Шаг 2: бюджет отчета о прибылях и убытках
- •Шаг 3.А: инвестиционный бюджет
- •Шаг 3.B: бюджет денежных средств
- •Шаг 3.C: бюджет балансового отчета
- •11.9. Пример построения бюджета в производственной компании
- •Шаг 1.А: Бюджет продаж и Шаг 1.B: Бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: Бюджет производства
- •Шаг 1.D: Бюджет использования материалов
- •Шаг 1.E: Бюджет приобретения материалов
- •Шаг 1.F: Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Шаг 1.G: Бюджет производственных накладных расходов
- •Шаг 1.H: Бюджет себестоимости произведенной продукции
- •Шаг 1.I: Бюджет себестоимости реализованной продукции
- •Шаг 1.J: Бюджет административных расходов
- •Шаг 1.K: Бюджет расходов на сбыт
- •Шаг 1.L: Бюджетный отчет о прибыли
- •Шаг 2.А: Бюджет денежных средств
- •Шаг 2.B: Бюджетный баланс
- •11.10. Задания
Глава 11. Бюджетирование
Глава 11. Бюджетирование
Авторы: Адаменкова С.И., Евменчик О.С.
Глава 11. Бюджетирование 3
11.1. Сущность бюджетирования 3
11.2. Неоднозначность проекта «Планирование» 4
11.3. Цели бюджетирования 5
11.4. Виды бюджетов 6
11.5. Организация бюджетного процесса 9
11.6. Схема составления бюджета 12
11.7. Бюджетирование по видам деятельности 13
11.8. Пример построения бюджета в торговой компании 14
11.9. Пример построения бюджета в производственной компании 20
11.10. Задания 31
Глава 11. Бюджетирование
11.1. Сущность бюджетирования
У каждого предприятия есть определенная стратегическая цель, для достижения которой осуществляется стратегическое планирование.
Цели и задачи фирмы
Для составления бюджета управляющему (менеджеру) необходимо поставить стратегическую цель и разработать политику ее достижения. Задачи представляют собой более подробные, дополнительные цели фирмы в процессе достижения поставленной стратегической цели.
Фирме могут быть предложены различные цели и задачи, однако каждая отдельная фирма будет принимать свои собственные. Традиционно предполагается, что все фирмы заинтересованы только в увеличении дохода и прибыли (или благосостояния своих акционеров). Данная стратегическая цель является важной, но не единственной, а одной из многих других:
сохранение позиции на рынке
лидерство в определенной области
увеличение объема реализации (в то же время зарабатывая «разумный» размер прибыли)
рост (в продажах, в стоимости актива, в количестве работников)
выживание
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
качество услуг
довольство работников
уважение внешнего окружения
В целях долгосрочного планирования важно, чтобы выбранные цели и задачи могли быть определены количественно и их осуществление было спланировано согласно определенного временного графика.
С точки зрения корпоративного планирования такая единственная цель, как максимизация дохода и увеличение продаж не принесет много пользы. Более полезно использовать следующие утверждения в качестве дополнительных поставленных задач:
Достижение роста дохода в расчете на акцию в размере 5% годовых в течение следующих 10 лет.
Достижение уровня товарооборота в размере $1,000,000 в течение шести лет.
Запуск в производство минимум два новых продукта в год и т.д.
Некоторые задачи трудно определить количественно (например, довольство работников), но если не предпринимать никаких попыток, то не будет установлено никаких стандартов, которые можно будет сравнивать с фактическими показателями деятельности.
Понятие планирования
▓ Стратегическое планирование (Strategic Planning) – это процесс определения действий, необходимых для достижения стратегической цели. Результатом стратегического планирования является долгосрочный план фирмы, рассчитанный на 10-15 лет.
▓ Долгосрочное планирование (Long-range Planning) является деятельностью, которая направлена на поиск направлений, в которых фирма должна двигаться в будущем. При составлении корпоративного плана часто задают вопрос: «Где мы увидим себя через 10 лет?». Чтобы успешно ответить на этот вопрос фирма должна рассмотреть следующее:
что фирма хочет достигнуть? (цели и задачи)
каким образом она хочет это достигнуть? (стратегия)
какие ресурсы потребуются? (оперативный план / бюджет)
насколько хорошо это осуществляется по сравнению с планом? (контроль)
Детализация долгосрочного плана осуществляется посредством бюджетирования, которое определяет краткосрочные задачи в пределах общей стратегии. Результатом бюджетирования является бюджет.
▓ Бюджет (Budget) – это план будущих операций, выраженных в количественных (в большинстве случаев в денежном) измерителях.
Период, для которого подготовлен и используется бюджет, называется бюджетным периодом. Бюджетным периодом обычно является год, в пределах которого можно выделить короткие периоды (квартал, месяц).
▓ Таким образом, бюджетирование (Budgeting) – это процесс планирования будущих операций предприятия и оформления его результатов в виде системы бюджетов