Задача 32
ЗАО «Скорпион» (Лизингодатель) 25/12/20Х1 года приобретает оборудование для сдачи в лизинг ООО «Дева» (Лизингополучателю) – объект лизинга. Стоимость оборудования 472 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке. СПИ оборудования – 5 лет, метод начисления амортизации – линейный.
Оборудование передается в лизинг 01/01/20Х2 года сроком на 2 года. Ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 40 000,00 руб. в месяц плюс НДС по установленной ставке. Расчеты лизингодателя и лизингополучателя осуществляются в последний календарный день отчетного периода.
По окончании договора лизинга Лизингополучатель выкупает у Лизингодателя объект лизинга за выкупную цену, равную 283 200,00 руб., включая НДС по установленной ставке.
Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции у Лизингодателя и Лизингополучателя за 20Х1 – 20Х4 годы. При этом рассмотрите 2 варианта:
- объект лизинга учитывается на балансе у Лизингодателя;
- объект лизинга учитывается на балансе у Лизингополучателя.
ЛД-ЛД |
ЛП-ЛД |
25.12.Х1 1) Д08К60=400000-приобретение 2) Д19К60=72000-отражен НДС 3) Д03К08=400000-принят к учету 4) Д68К19=72000-принят к вычету НДС 01.01.Х2 5) Д03/лК03=400000- списана ПС ОС 31.01.Х2 6) Д62 К90=47200-реальзация 7) Д90К68=7200-отражен НДС 8) Д20 К02/л=6667 9) Д90К20=6667-затраты признаны тек.расходами Каждый месяц признаем платежы по лизингу 10)Д51 К62=47200-получение ДС С 01.Х2 по 31.12.Х3-аналогичные проводки 31.12.Х3 (продажа по покуп.ст-ти) 11)Д62К91=283200-ВР 12)Д91К68=42300-ндс 13)Д03/лК03/л=400000-передача им-ва ЛП, когда на балансе у ЛД 14)Д02К03/в=160000-списание ам-ии 15)Д91К03/в=400000-160000=240000-ост.ст-ть 16)Д51К62=283200-получение ДС
|
01.01.Х2 1)Д001=400000/472000(смотря что в договоре-ст-ть ОС)-получено ОС в аренду 31.01.Х2 2)Д20К76=40000(без ндс)-начислены лиз.платежы 3)Д19К76=7700-отражен ндс 4)Д68К19=7700-ндс к вычету 5)Д76К51=472000-оплачено ОС С 01.Х2 по 31.12.Х3-аналогичные проводки 31.12.Х3(покупка ОС) 6) Д08К60=240000-приобретение 7) Д19К60=43200-отражен НДС 8) Д03К08=240000-принят к учету 9) Д68К19=43200-принят к вычету НДС 10)К001=400000/472000-передача ОС
|
ЛД-ЛП |
ЛП-ЛП |
25.12.Х1 1) Д08К60=400000-приобретение 2) Д19К60=72000-отражен НДС 3) Д03К08=400000-принят к учету 4) Д68К19=72000-принят к вычету НДС 01.01.Х2 5) Д03/лК03=400000- списана ПС ОС 6)Д97К03/им-во для ЛП=400000- передан предмет лизинга с баланса ЛД на баланс ЛП 7) Д011=400000-предано ЛП ОС Сч.97=тек.ЛП и выкуп.цена Рассчитываем пропорционально Тек.лиз.плат. Выкупн.цена 960000 240000 1200000 320000 80000(пр.17) 400000 31.01.Х2 8) Д76 К90=47200-реальзация 9) Д90К68=7200-отражен НДС 10)Д51К76=47200-поступление ДС на р/с 11)Д20 К97=13333.3-списание превоначал.расходов Сумма=320000/24=13333.3 12)Д90К20=13333.3-признание затрат тек.расходами Каждый месяц признаем платежы по лизингу 13)Д90 К99=26666.7=40000-13333.7=чистыйдоход 31.12.Х3 14) К011=400000-получено ОС от ЛП 15)Д76/АО К 90=283200-ВР 16)Д90К68=42300-ндс 17)Д20К97=80000(табл)-списание пропорц-но 18)Д90К99=160000=240000-80000=чистый доход 19)Д51К76=283200-прочие поступления ДС
|
Покупка 01.01.Х2 1) Д08К76/АО=1200000-общ.лиз.платеж общ.ЛП(без НДС)=40000*24+240000=1200000 2)Д19К76/АО=216000-ндс общ.НДС=7200*24+43200=216000 3)Д01/ар.им.К08=1200000-принято к учету 28.02.Х2 4)Д20К02=20000-амор-я Ам=1200000/60=20000 31.01.Х2 5)Д76/АОК76/зад-ть по ЛП=47200-уменьшена зад-ть 6)Д76/зад-тьЛП К51=42700-пречислены суммы платежей 7)Д68К51-7200-ндс к вычету С 01.Х2 по 31.12.Х3-аналогичные проводки с4по7 31.12.Х3 (выкуп им-ва) 8)Д01/собст.ОС К01/ар=1200000-включение ам-ии по выкупным ОС в ам-ии собственных ОС 9)Д02/ам-ия в аренде К02/ ам-ия собств.ОС= =20000*23=460000-сумма накоп.ам-ии 10) Д76/АО К76/вык.цена= - уменьшена зад-ть 11)Д68 К19=43200=ндс к вычету с вык.цены
|
Задачи 33
Задача 34
ЗАО «Скорпион» (Лизингодатель) 20/06/20Х1 года приобретает оборудование для сдачи в лизинг ООО «Водолей» (Лизингополучателю) – объект лизинга. Стоимость оборудования 700 000,00 руб., плюс НДС по установленной ставке. СПИ оборудования – 5 лет, метод начисления амортизации – линейный.
Оборудование передается в лизинг 01/07/20Х1 года сроком на 2 года. Объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
По условиям договора по завершению срока финансовой аренды лизингополучатель выкупает объект лизинга за 495 600,00 руб., включая НДС по установленной ставке. При этом выкупная цена выплачивается ежемесячно равномерными платежами в течение срока действия договора лизинга.
Таким образом ежемесячная сумма лизинговых платежей состоит из текущих лизинговых платежей в размере 70 000,00 руб., плюс НДС по установленной ставке и платежа в счет погашения выкупной стоимости объекта лизинга.
Расчеты между сторонами производятся в последний день отчетного периода (месяца).
Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции у Лизингодателя и Лизингополучателя за 20Х1 – 20Х3 годы.При этом рассмотрите 2 варианта:
- объект лизинга учитывается на балансе у Лизингодателя;
- объект лизинга учитывается на балансе у Лизингополучателя.