Задача 30
ЗАО «Весы» арендует у ООО «Стрелец» складское помещение согласно условиям задачи 28 (изначальные проводки в задаче 28)
В апреле 20Х2 года ЗАО «Весы», осуществив все необходимы согласования с арендодателем, произвело реконструкцию системы вентиляции складского помещения, включая расширение системы воздуховодов, подрядным способом на сумму 588 600,00 руб. плюс НДС по установленной ставке. Акт сдачи-приемки выполненных работ был подписан 15 апреля 20Х2 года. ООО «Стрелец» возместит ЗАО «Весы» остаточную стоимость капитальных вложений в арендованное имущество по истечении срока договора аренды.
Для капитальных вложений в арендованное имущество ЗАО «Весы» установило СПИ 10 лет.
По истечении 2-лет договор аренды пролонгирован не был и склад был возвращен арендодателю.
Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету улучшений арендованного имущества у Арендатора и Арендодателя. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по складу за январь 20Х4 года.
Решение: Улучшения неотделимые с согласия
Арендодатель
|
Арендатор
|
покупка ОС 15.02 Д01К08-5598000-в экс-ии 01.01 Д01/арК01/ОСвэксп-5598000-списание ПС ОС в аренде СПИ-5 лет На=100%:15=6,67% Аг=5598000*6,67=373386,6 Ам=31115,55 Анакоп=10*31115,55=311155,5 Д02К02/ар=311155,5-сп-ие ам-и 31.01 Д62К91/1-42202.7 Д91/2К68/ндс-6437.7-отр-н ндс Д91К02/ар -31115,55-ам-ия Д51К62-42202.7-пост-е на р/с ДС Д91/2К99- 4649,45-ФР
|
15.04.Х2 1)Д08 К60/р=588600-произведена реконструкция 2)Д19 К60/р=105948-отражен НДС 3)Д01 К08=588600-принят к учету 4)Д68 К19=105948-НДС к вычету 31.05.Х2 5)Д44 К02=4905-начислена ам-ия ∑Ам=588600/120=4905 31.12.Х3 6)Д01/в К01=588600-списана ПС ОС 7)Д02 К01/в=98100-списана ам-ия по выб.ОС 20мес=с 06.Х2 по 12.Х3=20*4905=98100 8)Д91 К01/в=588600-98100=490500-списана ост.ст-ть 01.01.Х4 9)Д01/в К01=588600- списана ПС ОС 10)Д02 К01/в=98100-списана ам-ия 11)Д02 К91=578790=(ост.ст-ть++НДС)/ /100*118- списана излишне начисленная сумма ам-ии 12)Д91 К01/в=490500-списана ост.ст-ть 13)Д91 К68=88290-возмещена ст-ть НДС 14)Д51 К62=578790-поступление на р/с ДС от покупателя Не определячем ФР, т.к. возмещение ост.ст-ти и НДС
|
Задача 31
ЗАО «Весы» арендует у ООО «Стрелец» складское помещение согласно условиям задачи 28(изначальные проводки в 28 задаче)
В июне 20Х2 года ЗАО «Весы», в помещениях склада произвело установку мобильной системы воздухоочистки, позволяющей демонтировать ее без ущерба для существующих помещений. Работы проводились подрядным способом, стоимость – 400 000,00 руб. плюс НДС по установленной ставке. Акт сдачи-приемки выполненных работ подписан 05 июня 20Х2 года.
СПИ системы воздухоочистки установлен в 5 лет. Метод начисления амортизации – линейный.
Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету улучшений арендованного имущества у Арендатора и Арендодателя, при этом рассмотрите следующие варианты:
1) по завершении срока аренды система воздухоочистки остается в распоряжении арендатора;
2) по завершении срока аренды система воздухоочистки передается Арендодателю безвозмездно. Рыночная стоимость без НДС соответствует остаточной стоимости;
3) по завершении срока аренды система воздухоочистки передается Арендодателю, который возмещает Арендатору рыночную стоимость улучшений, перечисляя денежные средства на расчетный счет Арендатора;
4) Арендатор передает Арендодателю произведенные улучшения непосредственно после их монтажа, при этом Арендодатель возмещает Арендатору понесенные расходы, засчитывая их в счет оплаты арендной платы за отчетные периоды.
1. Арендодатель |
1. Арендатор |
15.02 Д01К08-5598000-в экс-ии 01.01 Д01/арК01/ОСвэксп-5598000-списание ПС ОС в аренде СПИ-5 лет На=100%:15=6,67% Аг=5598000*6,67=373386,6 Ам=31115,55 Анакоп=10*31115,55=311155,5 Д02К02/ар=311155,5-сп-ие ам-и 31.01 Д62К91/1-42202.7 Д91/2К68/ндс-6437.7-отр-н ндс Д91К02/ар -31115,55-ам-ия Д51К62-42202.7 Д91/2К99- 4649,45-ФР
|
05.06.Х2 1) Д08 К60=400000-приобретение 2) Д19 К60=72000-отражен НДС 3) Д01 К08=400000-принят к учету 4) Д68 К19=72000- принят к вычету НДС 31.06.Х2 5) Д44 К02=6667-начислена ам-ия Лин.сп-б, На=100/5=0,2, ∑Ам=40000*0,2/12=6667(ежемесячно) |
2. Арендодатель |
2. Арендатор |
15.02 Д01К08-5598000-в экс-ии 01.01 Д01/арК01/ОСвэксп-5598000-списание ПС ОС в аренде СПИ-5 лет На=100%:15=6,67% Аг=5598000*6,67=373386,6 Ам=31115,55 Анакоп=10*31115,55=311155,5 Д02К02/ар=311155,5-сп-ие ам-и 31.01 Д62К91/1-42202.7 Д91/2К68/ндс-6437.7-отр-н ндс Д91К02/ар -31115,55-ам-ия Д51К62-42202.7 Д91/2К99- 4649,45-ФР 31.12.Х3 1)Д08К98=330400=280000+50400-ст-ть им-ва по рын.ст-ти 2)01К08=330400-принят к учету
|
изначальные проводки из п.1 Ам-ия: с 31.07.Х2 по 31.12.Х3 ∑А=6667*18=120000 31.06.Х2 6)Д01/в К01=400000-списана ПС ОС 7) Д02 К01/в=120000-списана ам-ия 8) Д91К68=50400(НДС)-ост. ст-ть 9) Д91К01/в=400000-120000=280000- списана ост.ст-ть 10) Д99К91=330400(убыток)-ФР
|
3. Арендодатель |
3. Арендатор |
Покупка 1) Д08К60=280000-приобретение 2) Д19К60=50400-отражен НДС 3) Д01К08=280000-принят к учету 4) Д68К19=50400-принят к вычету НДС 5) Д60К51=330400=118%=возмещение ар-ру рын.ст-ти улучшений на р/с
|
Продажа 1) Д01/в К01=400000-списана ПС ОС 2) Д02 К01/в=120000-списана ам-ия 3) Д62 К91=330400=118%=прочие расходы 4) Д91К68=50400-НДС 5) Д91К01/в=280000=100%-списана ост.ст-ть 6) Д51 К62=330400-получние наличных ДС
|
4. Арендодатель |
4. Арендатор |
Передача непосредственно после монтажа 5.06.Х2 1) Д08К76/возм=400000-приобретение 2) Д19К76/возм=72000-отражен НДС 3) Д01К08=400000-принят к учету 4) Д68К19=72000-принят к вычету НДС 30.06.Х2 5) Д76К91=42202,7-ар.плата в кач-ве прочих доходов 6)Д91К68=6437-ндс 7) Д44 К02=6667-начислена ам-ия Лин.сп-б, На=100/5=0,2, ∑Ам=40000*0,2/12=6667(ежемесячно) 8) Д76/возК76=42202,7-возм-е ар.платы
|
Подписание акта-приемки передачи выполн.работ 5.06.Х2 1)Д76/возмК60=472000=118%-нам возмещают 30.06.Х2 2)Д68 К19=6437-возмещение ндс 3)Д19К76=6437-НДС 4)Д68К19=6437-ндс к вычету 5)Д76К76/возм=42202,7-зачет ар.платы
|