1Вар.-ндс вкл-ся в зад-ть по взносам в ук

20.06.

Д05К04-140 000–списана нак-ная сум ам-ции по тов-му знаку

Д58К04-460 000 – ост-ная ст-ть тов-го знака отражена в УК

Д68К19-69 000(СТОРНО) – вос-ен НДС

Д58К19-69 000 – вос-ный НДС учтен в счет вклада в УК

600 000 – 90 000

460 000 – Х , Х=69 000

получающая сторона

1)Признан как взнос в ук

20.06.Х2 Д08К75-460 000

Д19К75-69 000

Д04К08-460 000

Д68К19-69 000

Д75К80-529 000

2)Не признан

20.06.Х2 Д08К75-460 000

Д19К83-69 000

Д04К08-460 000

Д68К19-69 000

Д75К80-460 000

Задача 46

В нояб.20Х1 г. «Кураж» заключило договор коммерч.концессии с«1001 тур» (правообладатель), по кот.получило право использовать в своей деят-ти: знак обслуживания «1001 тур», коммерч.обозн.«1001 тур», ноу-хау, а также программу для бронирования и учета. Предоставление в польз-е комплекса исключ.прав не явл. предметом деят-ти правооб-ля.

Договором предусмотрено комбинированное вознаграждение франчайзера: паушальный платеж, оплачиваемый в нояб (в теч.3 дней после рег-ции договора в Роспатенте), в размере 25 000, вкл.НДС, и фиксированные роялти, установленные в связи с сезонностью спроса в периоде с окт.по март в размере 9 000, вкл.НДС, с апр по сент – 15 000, вкл.НДС. Роялти уплачиваются в последний день кажд.месяца, нач.с дек20Х1 г. Договор заключен на год (посл.платеж - в нояб20Х2 г.).

Знак обслуживания и ПО учит-ся у правооб-я в составе НМА. Сумма ежемес. амортизац. отчисл.по знаку обслуживания – 7 000, по программе - 10 000.

Договор был зарег.правообладателем 25/11/20Х1, расходы на уплату г.п. сост.1000 руб.

Сф.и отр.х.оп.за нояб20Х1– нояб20Х2 у «Кураж» и «1001 тур».

Решение

Учет у правообладателя

25.11.Х1.

Д68г.пК51-1000 – перечислена с р/с госпошлина

Д51К62-25 000 – получен паушальный платеж

Д76К68-3 814 – начислен НДС по полученному платежу

Д62К98-25 000 – полученный платеж учтен в составе ДБП

31.12.Х1. 98-91-2083,3 – учтена часть ДБП в составе тек.доходов

31.03.Х2. 91-68-317,8 – начислен НДС

68-76-317,8 – восстановлен ранее начисленный НДС

31.10.Х2. 91-05/З-7 000 – начислена амортизация по знаку обслуживания

30.11.Х2 91-05/П-10 000 – начислена амортизация по программе

62-91-9 000 – отражен ежемесячный платеж

91-68-1372,9 – начислен НДС по платежу

51-62-9 000 – получен на р/с платеж

99-91-7607,4 – отражен ФР

Задача 47

«Витязь»-правооб-ль предоставило «Овен» право на испол-е ТЗ по лицензионному договору с 01/07/20Х1 сроком на 2 года.

Предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собств-и не явл.обыч.видом деят-ти. Ежемес.сумма амортизации по товарному, предоставл-му в польз-е, сост.7 000

По условиям заключенного лиценз.договора польз-ль выплачивает единоразовый (паушальный) платеж в размере 1 062 000,вкл.НДС.Оплата произведена 03/07/20Х1.

Сф.и отр.х.оп.у «Витязь» и «Овен».

Решение

Правообладатель

01.07.Х2 Д62К98-1 062 000 – пауш.платеж отнесен на ДБП

Д76К68-162 000 – отражен НДС по платежу

03.07.Х2 Д51К62-1 062 000 – получен на р/с паушальный платеж

31.07.Х2 Д98К91-44 250 – часть ДБП учтена в составе тек.доходов

Д91К68- 6 750 – отражен НДС по платежу

Д68К76-6 750 – восстановлен ранее начисленный НДС

Д91К05-7 000 – начислена амор-я по товарному знаку

Д91К99-30 500 – отражен ФР

Получатель

01.07.Х1 Д012- 1 062 000 – получено право пользования ТЗ

Д97К60-900 000 – расходы на право пользования товарным знаком учтены в составе расходов будущих периодов

Д19К60-162 000 – отражен НДС по расходам

03.07.Х1 Д60К51-1 062 000 – пауш.платеж перечислен правооб-лю

31.07.Х1 Д44К97-37 500 – часть РБП учтена в расходах на продажу

Д68К19- 6 750 – принят к вычету НДС

Задача 48

«Звездочет» (правооб-ль патента на изобретение) предост.«Комета» права на использ-е изобретения сроком на 5 лет с 01/01/20Х1. Вознаграждение правооб-лю выплач-ся ежегодно в размере 240 000единым платежом в начале кажд.года.

Патент на изобретение учит-ся у«Звездочет» в сост.НМА, ежемес.сумма амор-ции патента сост8 000. В период действия лицен-го договора орг-ция продолжает использовать изобретение для выпуска ГП. Предоставление прав на рез-ты интеллектуальной деят-ти не явл.видом деят-ти орг-ции.

Сф.и отр.х.оп. у «Звездочет»и«Комета».

Правообладатель:

01.01.Х1

1)Д51К62=240000-выплачено вознаграждение

2)Д62К98=240000-зад-ть покупателля по продажным ценам

31.01.Х1-ежемесячно

3)Д26К05=8000-ам-ия

4)Д98К91=20000-ср-ва тек.финансирования вкл-ны в состав прочих доходов

Правополучатель:

01.01.Х1

1)Д012=240000*5=1200000-отр-е возн-я за 5лет

2)Д97К60=240000-расходы на вознаграждение

3)Д60К51=240000-произведена оплата возн-я

31.01.Х1

4)Д20К97=20000-ежемесячное списание затрат на расходы тек.периода

Задача 49

По условиям заключ.лицен-го договора на предост-е прав пользование ТЗ вознаграждение Лицензиара, вкл.НДС, за отчетный месяц опред-ся как 11 % от чистого (без НДС) объема реализации продукции Лицензиатом. Для Лицензиара предоставление права пользование ТЗ явл.обыч.видом деят-ти.

В 1ом квартала 20Х1 объем продаж у Лицензиата сост:янв– 1 770 000, вклНДС;фев– 1 062 000, вклНДС;март– 1 298 000, вклНДС.

Сф.и отр.х.оп.за 1 кварта 20Х1 у Лицензиара и Лицензиата.

Решение

Лицензиар

15.02.Х1. 62-90-165 000(118%) – отражен платеж лицензиата

90-68-25170 – начислен НДС по платежу

51-62-165 000 – получен платеж на р/с

Лицензиат

Д012-1 – получено право пользования товарным знаком

15.02.Х1 60-90-1 770 000 – отражен доход от продажи продукции

90-68-270 000 – начислен НДС по проданной продукции

51-62-1 770 000 – получена выручка на р/с

31.01.Х1 44-60-139 830 – отражены расходы на пользование товарным знаком

19-60-25 170 – отражен НДС по расходам

68-19-25 170 – принят к вычету НДС

Задача 50

Орг-я в июле 20Х3списывает с баланса не используемый в производ.целях морально устаревший НМА. ПС= 60 000. Объект был введен в экспл.в окт20Х1, его создание производилось собств.силами. СПИ – 4 года.

Сф.и отр.х.оп. по выбытию объекта НМА.

Решение

07.Х3

ПС=60 000. СПИ=4 года. Ам=60000/4/12=1250

Нояб.Х1-июль Х3-21мес

26-05-1250(*21)=26250 – начислена амортизация по НМА

04/выб-04-60 000 – списана первоначальная стоимость НМА

05-04/выб-26 250 – списана амортизация НМА

91-04/выб-33 750 – списана остаточная стоимость НМА

Задача 51

Продажная цена предприятия (без НДС) -9 000 000, баланс.ст-ть активов -15 000 000, а кредитор.зад-ть, включенная в состав имущ.комплекса- 8 000 000. Согласно сводному счету-фактуре продавца предприятия сумма НДС, подлежащая уплате дополнительно к цене предприятия, сост.1 610 000. Активы предприятия сост.из осн.ср, мпз, незав.пр-ва, прав требования, финн. вложений.

Сф.и отр.х.оп. по приобретению предприятия как имущ.комплекса.

Решение

Д76К60-9 000 000 – отражена дог.цена предприятия без НДС

Д19К60-1 610 000 – отражен НДС

Д01,10,20,58К76-15 000 000 – оприходованы активы приобретенного предприятия

Д76К60-8 000 000 – отражены обязательства предприятия

Д08К76-2 000 000(самолетик по 76) – выявлена разница между ценой приобретения и стоимостью чистых активов предприятия

Д04К08-2 000 000 – отражена в составе НМА положительная деловая репутация

Д68К19-1 610 000 – принят к вычету НДС

Д26К05-8333 – начислена амортизация по положительной деловой репутации

Задача 52

Продажная цена предприятия (без НДС)- 6 000 000,баланс.ст-ть активов -12 000 000, а кредит.зад-ть, включ. в состав имущ.комплекса, - 5 000 000. Согласно сводному счету-фактуре продавца предприятия сумма НДС, подлежащая уплате допол-но к цене предпр-я, сост1 100 000. Активы предпр-я сост.из ос, мпз, нз произв-ва, прав требования, фин. влож.

Сф.и отр.х.оп. по приобрет-ю предпр-я как имуществ.комплекса.

Решение

Д76К60-6 000 000 – отражена дог.цена предприятия без НДС

Д19К60-1 100 000 – отражен НДС по приобретенному предприятию

Д01,10,20,62,58К76-12 000 000 – опр-ны ак-вы приобр.предприятия

Д68К19-1 100 000 – принят к вычету НДС

Д76К60-5 000 000 – отражены обяз-ва приобретенного предприятия

Д76К91-1 000 000(сам.по 76) – отражена отрицательная деловая репутация

Задача 53

При выполнении научно-исслед-х и опытно-конструк-х работ «Водолей» в фев20Х1 г. понесло след.расходы: Амортизация ОС — 15 000;Амортизация НМА — 2 000;

Осн.и вспомог.мат-лы — 25 200;Затраты на содерж-е и экспл-ю научно-иссл.обор— 5 000:

З/пл работников, занятых НИОКР — 50 000;Взносы на обязательное соц.страх.от з/пл работников, занятых НИОКР Все понесенные расходы документально подтверждены.

Работы были закончены и из рез-ы были продемонстрированы 15/03/20Х1 г. С этого момента они стали применяться в процессе произв-ва ГП «Водолей», при этом полученные рез-ты не подлежат правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства. Ожидаемый срок использ-я рез-тов НИОКР – 4 года.

Сф.и отр.х.оп. по формир-ю расходов по НИОКР и их списанию в 1ом полугодии 20Х1 г. Укажите, в каком размере указанные расходы будут отражены в БО за 6 мес20Х1 г.

Решение

Д08/НИОКР К02-15 000 – начислена амортизация ОС, использующихся при выполнении НИОКР

Д08/НИОКР К05-2 000 – нач-на ам-я НМА, испол-ся при вып-и НИОКР

Д08/НИОКР К10-25 200 – исп-ны материалы при выпол-и НИОКР

Д08/НИОКР К25-5 000 – отражены затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования

Д08/НИОКР К70-50 000 – отр-на з/п работников, занятых НИОКР

Д08/НИОКР К69-17 000 – начислен ЕСН по з/п работников

Задача 54

Сф.и отр.на х.оп. по данным задачи 53 при условии, что рез-ты НИОКР предпол-ся использовать при изготовлении 250 000 тыс. единиц продукции, а в 1ом полугодии 20Х1 было фактически изготовлено 50 000 тыс. единиц продукции

Решение

15.03.Х1 Д04 К08/НИОКР-114 200 – результаты НИОКР учтены в составе НМА

30.04.Х1 Д25 К04=22 840(50 000*114200/250 000) – результаты НИОКР использованы при изготовлении продукции

114200*50 000/250 000=22 840

Задача 55

А) Сф.и отр.х.оп.по данным зад.53, при условии, что «Водолей» не может определить, в течение какого срока предпол-ся испол-ть рез-ты выполненных НИОКР.

Б) 05 сент.20Х2 г. стало очевидно, что более применять полученные рез-ы НИОКР эк-ки нецелесообразно, и было принято решение о прекращении использ-я рез-ов данной работы при производстве продукции.

Произведите необходимые расчеты, сф.и отр.х.оп. по прекращению использ-я рез-тов НИОКР.

Решение

А) 15.03.Х1 Д04 К08-114200 – рез-ты НИОКР учтены в НМА

СПИ=5 лет

30.04.Х1 Д25 К04-1903,3 – результаты НИОКР использованы при изготовлении продукции

31.03.Х6

Б) 15.03.Х1 Д04 К08/НИОКР-114 200 – результаты НИОКР учтены в составе НМА

Задача 56

«Овен» осущ.стр-во здания производ. цеха хозяйств.способом. Расходы на стр-во вкл.в себя: расходы на оплату труда, осн.и вспомог.материалы, амор-ю ОС, занятых в выполнении строительно-монтажных работ. В 1ом кварт20Х1 расходы по месяцам сост:

Период	З/пл, руб.	Осн.и вспом. Мат-лы, руб.	Аморт-я, руб.
Январь	100 000,00	250 000,00	80 000,00
Февраль	80 000,00	400 000,00	80 000,00
Март	90 000,00	350 000,00	85 000,00
Апрель	110 000,00	150 000,00	90 000,00
Май	115 000,00	210 000,00	40 000,00
Июнь	130 000,00	90 000,00	50 000,00

Сф.и отр.х.оп. по строительству производств.цеха.

Решение

Пров янв фев март итого 1кв

Д08К70- 100 000 80 000 90 000  270 000 – З/П работников учтена в составе расходов на строительство

Д08К69- 34 000 27 200 30 600 91 800 – ЕСН, начисленный по З/П работников, учтен в составе расходов на строительство

Д08К10- 250 000 400 000 350 000 1 000 000 – израсходованы материалы на строительство

Д08К02- 80 000 80 000 85 000 245 000 – начислена амортизация по оборудованию, использовавшемуся при строительстве

Нал.база 1кв.с тек.года 1 606 800

НДС: 289 224 (*0.18)

31.03.Х1 Д19К68-289 224 – отражен НДС по строительству

Д68К19-289 224 – принят к вычету НДС

Пров апр май июнь итого 1кв

Д08К70- 110 000 115 000 130 000  355 000

Д08К69- 37 400 39 100 44 200 120 700

Д08К10- 150 000 400 000 90 000 450 000

Д08К02- 90 000 80 000 50 000 180 000

Нал.база 2кв.с тек.года- 1 105 700

НДС-199 026

30.06.Х1 19-68-199 026

68-19-199 026

Задача 57

ЗАО «Зодиак» с 15/02/Х1 ведет строительство торгово-складского комплекса подрядным способом.

В феврале 20Х1 года были приняты работы по разработке проектно-сметной документации, стоимостью 283 200,00 руб., включая НДС по установленной ставке;

в марте 20Х1 года были приняты работы по первому этапу СМР на 1 062 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке;

в мае – работы по второму этапу на 885 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке;

в сентябре был принят заключительный этап работ на 650 000,00 руб. плюс НДС по установленной ставке.

После этого, в сентябре 20Х1 года комплекс был введен в эксплуатацию и стал использоваться для хранения готовой продукции. Параллельно готовился пакет документов для государственной регистрации права собственности. Пошлина за государственную регистрацию – 15 000,00 руб., была уплачена в октябре 20Х1 года, после чего документы были переданы на государственную регистрацию, которая была завершена в ноябре 20Х1 года.

СПИ определен в 10 лет, используется линейный способ начисления амортизации.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по строительству и использованию торгово-складского комплекса.

Решение

02.Х1 Д08К60-240 000 – отражены расходы по разработке проектно-сметной документации включены

Д19К60- 43 200 – начислен НДС по расходам

Д68К19- 43 200 – принят к вычету НДС

03.Х1 Д08К60-900 000 – отражены расходы по первому этапу СМР

Д19К60-162 000 – отражен входной НДС

Д68К19-162 000 – принят к вычету НДС

05.Х1 Д08К60-750 000 – отражены расходы по второму этапу СМР

Д19К60-135 000 – отражен входной НДС

Д68К19-135 000 – принят к вычету НДС

09.Х1 Д08К60-650 000 – отражены расходы по заключительному этапу СМР

Д19К60-117 000 – отражен НДС

Д68К19-117 000 - принят к вычету НДС

Д01К08-2 540 000 – комплекс введен в эксплуатацию

Д60К51-2 997 000 – перечислен платеж строительно-монтажной организации

10.Х1 Д68/г.п.К51-15 000 – уплачена госпошлина

Д25К02-21 167 - начислена амортизация по комплексу

11.Х1. Д91К68г.п.-15 000 – госпошлина включена в состав прочих расходов

СПИ=10

А.г=2 540 000/10=254 000

А.м=21 167З

Задача 58

ООО «Скорпион» с 01/07/20Х1 года осуществляет строительство административного здания собственными силами. Для этого 10/07/20Х1 года ООО «Скорпион» перечислило 141 600,00 руб., включая НДС по установленной ставке в качестве предоплаты ЗАО «Архитектор» за разработку проектно-сметной документации и разработку рабочего проекта инженерных систем. Работы по проектированию на сумму 424 800,00 руб., включая НДС по установленной ставке, были приняты 16/08/20Х1 года. Окончательный расчет был произведен в течение 3-х дней после подписания акта.

Для осуществления работ с 01/08/20Х1 года ООО «Скорпион» заключило договор с ЗАО «Строим вместе» по аренде строительных машин и механизмов, чья договорная стоимость определена в 1 500 000,00 руб. Договор заключен на 6 месяцев Ежемесячный размер арендной платы определен в 150 000,00 руб. плюс НДС по установленной ставке. Расчеты по аренде производятся в последний день отчетного периода.

Также для обеспечения работ 15/08/Х1 года были приобретены строительные материалы на 1 298 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.

В августе 20Х1 года работникам, выполняющим СМР, было начислено 180 000,00 руб., из закупленных строительных материалов было израсходовано 30 %, амортизация собственных основных средств, используемых в ходе строительных работ, составила 40 000,00 руб.

В сентябре 20Х1 года работникам, выполняющим СМР, было начислено 200 000,00 руб., из закупленных строительных материалов было израсходовано 40 %, амортизация собственных основных средств, используемых в ходе строительных работ, составила 45 000,00 руб.

В октябре 20Х1 года работникам, выполняющим СМР, было начислено 100 000,00 руб., из закупленных строительных материалов было израсходовано 25 %, амортизация собственных основных средств, используемых в ходе строительных работ, составила 45 000,00 руб.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по строительству административного здания.

Решение

3 кв зак-ся

10.Х1 08-70-100 000 – начислена з/п работникам, занятым в строительстве

08-69-34 000 – начислен ЕСН с з/п

08-10-275 000 – израсходованы материалы на строительство

08-02-45 000 – начислена амортизация по оборудованию, использовавшемуся в строительстве

31.10.Х1 08-76/ар-150 000 – отражена арендная плата за оборудование, использовавшееся в строительстве

19-76/ар-27 000 – отражен НДС с арендной платы

68-19-27 000 – принят к вычету нДС

76/ар-51-177 000 – перечислен арендный платеж

Задача 59

ЗАО «Близнецы» приобрело в апреле 20Х1 года за 7 552 000,00 руб., в том числе НДС по установленной ставке, разрушенное и непригодное для использования здание производственного цеха. Покупная цена в полном объеме была уплачена 25/03/20Х1 года, 28/03/20Х1 года была уплачена государственная пошлина – 15 000,00 руб., а право собственности и получение объекта произошло 26/04/20Х1 года.

После этого ЗАО «Близнецы» начали его реконструкцию собственными силами, при этом затраты на выполнение ремонтно-строительных работ (расходы на оплату труда, материальные затраты, амортизация) с 01/05/20Х1 года по 31/07/Х1 года составили 6 000 000,00 руб. (из расчета – 2 000 000,00 руб. за отчетный месяц). Восстановленный цех был введен в эксплуатацию 01/08/20Х1 года. СПИ – 15 лет, используется линейный способ начисления амортизации.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по приобретению и реконструкции производственного цеха.

Решение

25.03. 60/а-51-7 552 000 – перечислен платеж за здание

19-76НДС-1 152 000 – отражен НДС

68-19-1 152 000 – принят к вычету НДС

28.03. 68г.п.-51-15 000 – уплачена госпошлина

26.04. 08-60-6 400 000 – получено здание

19-60-1 152 000 – отражен НДС

68-19-1 152 000 – принят к вычету НДС

60-60/а-7 552 000 – осуществлен зачет аванса

76НДС-19-1 152 000 – (эта и следующая) – восстановлен НДС с аванса

19-68-1 152 000

08-68г.п.-15 000 – госпошлина включена в стоимость здания

31.05. 08-70,69,10,02-2 000 000 – отражены расходы на восстановление здания

30.06. 08-70,69,10,02-2 000 000 – отражены расходы на восстановление здания

19-68-720 000 – отражен НДС по СМР

68-19-720 000 – принят к вычету НДС