Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками является Акт-сверки.

Акт сверки составляется бухгалтерией предприятия в двух экземплярах, визируется печатями и подписями главного бухгалтера и руководителя и направляется второй стороне. Бухгалтерия покупателя, получившая акт сверки, должна проверить содержащийся в акте реестр всех операций и внести в акт собственные данные. При наличии расхождений, информация об этом фиксируется, как правило, в конце документа. Акт подписывается бухгалтером и руководителем, скрепляется печатью организации — 1 экземпляр остается в бухгалтерии, другой — направляется партнеру, инициировавшему сверку. Акт-сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

Списание дебиторской задолженности, у которой прошел срок исковой давности, производится на основании инвентаризационной ведомости, письменного обоснования и приказа руководителя. Для этого налогоплательщику необходимо дополнить акт инвентаризации расчетов с покупателями, (унифицированная форма № ИНВ-17) добавить специальными графами:

• срок возникновения сомнительной задолженности (90 дней, от 45 до 90 дней, менее 45 дней);

• процент отчислений в резерв (100, 50 и 0).

2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет операций по расчетам с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На счете 62 отражается информация о расчетах с покупателями и заказчиками, в частности расчеты:

1) за отпущенную абонентам электроэнергию, пар, воду и т. п.:

2)за выполненные для заказчиков работы (сданные или оформленные актами в установленном порядке) и оказанные услуги;

3)за отгруженные покупателям материальные ценности и другие активы.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:

1) по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

2) по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

3)по авансам полученным;

4)по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

5)по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Задолженность покупателя (заказчика) организация должна отражать независимо от того, получила ли она деньги за проданные товары (выполненные работы» оказанные услуги) или нет.

Рассмотрим основные хозяйственные операции.

При использовании организацией ККМ при продаже в розницу товаров, работ и услуг каждую операцию записывать отдельной проводкой в учете затруднительно и трудоемко, поэтому в конце рабочего дня бухгалтер на основании первичных документов делает следующую запись:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 90»Выручка»

В бухгалтерском учете операции по реализации продукции (товаров, работ, услуг) и оплаты задолженности денежными средствами отражаются в следующем порядке:

1. Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию (после того, как к покупателю перешло право собственности на них)

Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»

2. Отражена сумма НДС от стоимости реализованной

продукции

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

3. Списана фактическая себестоимость отгруженной

продукции

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 «Товары»

4. Выявлен финансовый результат от реализации продукции (прибыль):

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

5. Поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг:

Дебет счета 50 «Касса» (51, 52,10) Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»¹⁰

Пример 1. Согласно договору поставки №1012 от 01.03.11г. и счета на оплату с ООО "Нептун" продало ЗАО "Гидравлика" комплект мебели « Кабинет руководителя» на сумму 48000 руб. (в том числе НДС - 7322,03 руб.) Себестоимость партии товаров - 30000 руб. ООО «Нептун» получило от ЗАО «Гидравлика» за отгруженную продукцию по платежному поручению 48000руб. Основанием же для отражения в учете сумм оплаты за отгруженную продукцию у ООО «Нептун» является выписка из лицевого счета от 01.03.2011г (документальное оформление данного примера представлено в приложениях 1,2,3соответственно)