3.2. Пассив баланса

3.2.1. Раздел III «Капитал и резервы»

Уставный капитал

Величину своего уставно­го капитала акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают по строке 1310 Бухгалтерского баланса. Государственные или муници­пальные унитарные предприятия по этой строке отражают сумму сво­его уставного фонда, полные товарищества и товарищества на вере – сумму складочного капитала.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

С 1 января 2003 года собственные акции, выкупленные акционер­ным обществом (доли, приобретенные обществом с ограниченной ответственностью) в состав финансовых вложений не включаются.

Их отражают в балансе в круглых скобках, так как на стоимость выкупленных акций (долей) необходимо уменьшить уставный ка­питал, если в течение установленного срока акции не будут проданы другим инвесторам или размещены среди оставшихся акционеров.

Добавочный капитал

Величина добавочного капитала показывается по строке 1350 Бухгалтерского баланса. Сюда в соответствии с пунктом 68 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации вклю­чаются:

- эмиссионный доход, полученный в результате превышения рыночной цены акций над их номи­нальной стоимостью;

- курсовые разницы в случае, когда задолженность по взно­сам в уставный капитал выражена в иностранной валюте;

• целевые средства, полученные некоммерческой организаци­ей на капитальные расходы.

Сумма дооценки основных средств на дату их переоценки отражается отдельно, по строке 1340.

Резервный капитал

Остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации или учредительными документами, отражают по строке 1360 Бухгалтерского баланса.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

В форме Бухгалтерского баланса по строке 1370 нужно показать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

3.2.2. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Займы и кредиты

Остатки заемных средств, сумму которых организация, согласно договорам, должна погасить более чем через 12 месяцев отражаются в строке 510 Бухгалтерского баланса. Отсчет 12 месяцев начинается с первого числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов(п. 73 Положения по бухгалтерскому учету и отчет­ности в Российской Федерации).

Отложенные налоговые обязательства

Сумму отло­женных налоговых обязательств организации нужно показать в строке 1420. Как и отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства рассчитывают только с 2003 года. Такие обязательства образуются при умножении налого­облагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (п. 15 ПБУ 18/02). Налогооблагаемые времен­ные разницы возникают, когда:

• сумма амортизации, начисленная в налоговом учете за от­четный период, больше, чем та, что рассчитана по правилам бухгалтерского учета;

• проценты по кредитам и суммовые разницы в налоговом учете включают в состав внереализационных расходов, а в бухгалтерском учете - в стоимость основных средств или материалов (если кре­дит взят на покупку этого имущества);

• в бухгалтерском учете затраты отражаются в составе рас­ходов будущих периодов, а в налоговом - списываются сразу.

Прочие долгосрочные обязательства

Долгосрочные задолженности, не были показанные в других строках раздела IV Бухгалтерского баланса, записывают по строке 1450.