Тема 13. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом (2 занятия)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1. Информационное обеспечение расчетов по оплате труда.

2. Порядок расчета отдельных видов заработка.

Практические задания

Задание 1

На основании приведенных исходных данных рассчитать и начислить заработную плату работникам за апрель 201х года.

1.1. Забирову Р.Н., заместителю главного бухгалтера, согласно штатному расписанию и приказу руководителя о приеме на работу установлен оклад 25000 рублей. Забиров Р.Н. работает на условиях повременно-премиальной системы оплаты труда.

В апреле: рабочие дни по графику -22, по табелю фактически отработано 18 дней (3 дня отпуск на основании личного заявления по семейным обстоятельствам без сохранения заработной платы).

Приказ руководителя предприятия от 30.04.201х года: установить процент премии за апрель в размере 20%.

1.2. Зурабов Р.Ш., рабочий цеха основного производства, работает на условиях сдельно-премиальной системы оплаты труда. Норма месячной выработки изделия «Х» за апрель – 220 штук.

Расценка заработка за одну штуку изделия «Х» - 100 рублей. Положением о премировании в организации установлена премия: 5% за каждый процент перевыполнения нормы выработки.

В апреле: наряд на сдельную работу за месяц - изготовлено 308 штук изделия «Х».

Задание 2

Рассчитать и начислить отпускные работнику предприятия.

Золотарев В.С., технолог цеха вспомогательного производства, работает на условиях повременной системы оплаты труда по графику 5-дневной рабочей недели. Месячный оклад – 18000 рублей. Приказ руководителя: предоставить Золотареву В.С. ежегодный оплачиваемый отпуск сроком на 28 календарных дней с 10 апреля. Расчетный период для начисления отпускных 12 месяцев.

Таблица 28

Сведения

о начисленной заработной плате Золотареву В.С. за расчетный период

Месяц	Рабочие дни по графику	Фактически отработанные дни		Заработная плата	Прочие начисления
					Сумма	Вид начисления
1	2	3		4	5	6
Апрель	22	22		18000
Май	20	20		18000	5000	Материальная помощь
Июнь	22	22		18000
Июль	22	22	18000
Август	21	21	18000
Сентябрь	22	22	18000
Октябрь	21	21	18000
Ноябрь	20	10	9000		7500	Пособие по временной нетрудоспособности
Декабрь	23	23	18000
Январь	15	15	18000
Февраль	20	20	18000
Март	22	22	18000

Контрольные вопросы

1. Роль Трудового Кодекса Российской Федерации в организации расчетов с персоналом по оплате труда.

2. Каково использование норм Налогового Кодекса Российской Федерации в осуществлении расчетов с персоналом по оплате труда?

3. Определите задачи бухгалтерского учета при организации расчетов с персоналом по оплате труда.

4. Каковы организационные предпосылки организации расчетов по оплате труда?

5. Какие формы оплаты труда применяются в настоящее время в организациях?

6. Каково информационное обеспечение расчетов по оплате труда с персоналом?

7. Как производится учет численности работников?

8. Какие требования предъявляются к организации учета отработанного времени?

9. Какие рекомендации применяются при организации учета выработки?

10. Какова методика определения заработной платы при простой повременной и повременно-премиальной системам оплаты труда?

11. Каковы методика определения заработной платы при различных системах сдельной формы оплаты труда?

12. В каких случаях расчет заработной платы производится на основе применения среднего заработка?

13. Каков порядок оплаты сверхурочной работы?

14. Каков порядок оплаты работы в выходные и праздничные дни?

15. Как оплачивается работа в ночное время?

16. Каковы правила по оплате брака в производстве (по вине работодателя, по вине работника)?

17. Какими нормативными документами регулируется порядок определения среднего заработка?

18. Какова методика определения среднего заработка?

19. Как определяется сумма отпускных?

20. Какими документами регламентируется расчет пособия по временной нетрудоспособности?

21. Какова методика расчета пособия по временной нетрудоспособности?

Задания для самостоятельной работы

Задание 1

На основании приведенных исходных данных рассчитать и начислить заработную плату работникам за апрель 201х года.

1.1. Гущин О.П., наладчик оборудования цеха основного производства, повременщик 5 разряда, работает на условиях повременной оплаты труда. Часовая тарифная ставка повременщика 5 разряда 200 рублей.

В апреле: рабочее время по графику – 176 часов (22 дня х 8 часов). По табелю фактически отработано: 20 дней по месту работы, 2 дня работник находился в служебной командировке. Среднедневная заработная плата за расчетный период 12 месяцев составила 1550 рублей.

1.2. Гуляев Л.В., рабочий цеха основного производства работает на условиях сдельно-прогрессивной системы оплаты труда. Действующим на предприятии положением определено: прямая расценка за единицу продукции «Я» - 300 рублей, при перевыполнении нормы выработки расценка повышается на 20%.

В апреле: наряд на сдельную работу: норма выработки изделия «Я» составляет 60 единиц, фактически изготовлено 68 единиц.

1.3. Громов А.Л., рабочий повременщик работает на условиях повременной оплаты труда. Часовая тарифная ставка повременщика 4 разряда 180 рублей.

В апреле: рабочее время по графику – 176 часов (22 дня х 8 часов), по табелю фактически отработано 181 час, в том числе сверхурочно 5 часов, в том числе: 2 часа - 3 апреля, 3 часа – 17 апреля.

1.4. Гридин Р.Л., рабочий цеха основного производства работает на условиях сдельной системы оплаты труда. Расценка за единицу изделия «Ф» 250 рублей. Норма выработки в апреле – 100 штук. Исправимый брак по вине работника оплачивается по расценке, пониженной на 60%.

В апреле: наряд на сдельную работу за месяц, акт о браке - изготовлено 308 штук изделия «Ф», из них:

годные – 260 штук;

исправимый брак по вине рабочего – 18 штук;

полный брак не по вине рабочего – 20 штук;

полный брак по вине рабочего – 10 штук.

Задание 2

Рассчитать и начислить пособие по временной нетрудоспособности.

Герц Р.О., начальник отдела кадров, представил листок о временной нетрудоспособности за пять дней со 2 по 6 апреля 201х года. Герц Р.О. работает на условиях простой повременной системы оплаты труда. Оклад составляет 20 000 рублей в месяц, а страховой стаж равен шести годам. Рабочие дни по графику в расчетном периоде отработаны полностью.

Задание 3

Рассчитать и начислить пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

Ганеева В.С. ,начальник отдела маркетинга, ушла в отпуск по уходу за первым ребенком в феврале 201х года. Ганеева В.С. работает на условиях простой повременной системы оплаты труда. Оклад составляет 50000 рублей в месяц. Рабочие дни по графику в расчетном периоде отработаны полностью.

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Виды удержаний из заработной платы и их учет.

2. Аналитический учет расчетов по оплате труда

3. Синтетический учет расчетов по оплате труда.

4. Учет расчетов по социальному и пенсионному страхованию.

Практические задания

Задание 3

Рассчитать суммы НДФЛ, подлежащие удержанию в январе – апреле 201х года с доходов сотрудников ООО «ХХ1». Расчет выполнить по форме таблицы 31.

Для выполнения задания использовать справочные данные о сотрудниках ООО «ХХ1» век (таблица 29) и данные о доходах сотрудников ООО «ХХ1» век (таблица 30), обратив при этом внимание на пояснения к таблице 30.

Таблица 29

Справочные данные о сотрудниках ООО «ХХ1 век»

Таб №	Ф.И.О.	Должность	Система оплаты	Семейное положение
1	2	3	4	5
7001	Дымов Н.П.	Директор	Оклад – 45000	один ребенок - 20 лет, студент дневного отделения высшего учебного заведения
7002	Уваров П.А.	Заместитель директора	Оклад – 30000	холост
7003	Букина Н.Н.	Главный бухгалтер	Оклад – 30000	один ребенок - 12 лет

Таблица 30

Доходы сотрудников ООО «ХХ1 век» за 201х год

Ф.И.О.	Январь		Февраль		Март		Апрель
1	2		3		4		5
	*	**	*	**	*	**	*	**
Дымов Н.П.	43000	43000	70000	113000	45000	158000	45000	203000
Уваров П.А.	30000	30000	50000	80000	30000	110000	40000	150000
Букина Н.Н.	30000	30000	45000	75000	32000	107000	30000	137000

Пояснения к таблице:

1. * - начисленная заработная плата за месяц

** - начисленная заработная плата с начала года

2. Январь отработан сотрудниками полностью, кроме Дымова Н.П. В январе Дымову Н.П. начислено всего 43000 рублей, в том числе пособие по временной нетрудоспособности – 11000 рублей, в том числе за первые два дня временной нетрудоспособности 3800 рублей.

3. Февраль отработан всеми сотрудниками полностью. В феврале сотрудникам начислена премия по итогам работы за год (согласно учетной политике организации создает резерв на эту выплату):

Дымов Н.П. – 25000 рублей;

Уваров П.А. – 20000 рублей;

Букина Н.Н. - 15000 рублей

4. Март отработан сотрудниками полностью. В марте Букиной Н.Н. выдан подарок к празднику стоимостью 2000 рублей.

5. Апрель отработан сотрудниками полностью. В апреле Уварову П.А. начислена материальная помощь к отпуску в сумме 10000 рублей.

Таблица 31

Расчет НДФЛ сотрудникам ООО «ХХ1 век» в 201х г.

	Дымов Н.П.	Уваров П.А.	Букина Н.Н.
1	2	3	4
ЯНВАРЬ:
- доход нарастающим итогом
-налоговые вычеты
-облагаемый совокупный доход
НДФЛ
ФЕВРАЛЬ:
- доход нарастающим итогом
-необлагаемые доходы
- налоговые вычеты
-облагаемый совокупный доход
-НДФЛ нарастающим итогом
-НДФЛ за месяц
МАРТ:
- доход нарастающим итогом
необлагаемые доходы
- налоговые вычеты
-облагаемый совокупный доход
-НДФЛ нарастающим итогом
-НДФЛ за месяц
АПРЕЛЬ:
- доход нарастающим итогом
необлагаемые доходы

Продолжение таблицы 31

1	2	3	4
- налоговые вычеты
-облагаемый совокупный доход
-НДФЛ нарастающим итогом
-НДФЛ за месяц

Контрольные вопросы

1. Какие удержания производятся из заработной платы?

2. Что признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц?

3. Каков алгоритм определения суммы налога на доходы физических лиц?

4. Какие ставки налога на доходы физических лиц применяются в настоящее время?

5. Какие налоговые вычеты установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации при определении налогооблагаемого дохода физического лица?

6. Как организуется аналитический учет расчетов по оплате труда?

7. Каковы назначение и методика составления расчетной ведомости?

8. Дайте характеристику счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»?

9. Приведите бухгалтерские записи по начислению заработной платы.

10. Приведите бухгалтерские записи по отражению удержаний из заработной платы?

11. Какими законодательными актами регулируется порядок расчетов с государственными внебюджетными фондами по страховым взносам?

12. Какова методика определения суммы страховых взносов?

13. Дайте характеристику счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

14. Какие бухгалтерские записи составляются при начислении и перечислении страховых взносов?

15. В чем особенности расчетов организации с фондом социального страхования?

16. Какими бухгалтерскими записями отражается начисление пособия по временной нетрудоспособности?

17. Какими бухгалтерскими записями отражаются единовременные пособия, например, пособие на рождение ребенка?

Задания для самостоятельной работы

Задание 4

1.1. Составить расчетную ведомость по заработной плате сотрудников ОО «ХХ1 век» за апрель 201х года (таблица 32).

Исходная информация:

1. Данные таблиц 30, 31.

2. Дополнительно: по личному заявлению Уварова П.А. ежемесячно производится удержание 10000 рублей для перечисления на погашении ипотечного кредита, полученного Уваровым П.А. в банке «ТИ-банк».

1.2.Составить журнал регистрации хозяйственных операций за апрель (таблица 33), используя данные таблицы 32.

Таблица 32

Расчетная ведомость за апрель 201х года

по сотрудникам ООО «ХХ1 век»

ФИО	Начислено					Удержано			К выдаче
	Повремен-но	Премия	Пособие по врем. нетрудос.	Мате- риальная помощь	Итого	НДФЛ	Прочие	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Итого

Таблица 33

Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 201х г.

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1. Начислена заработная плата за апрель
2. Начислена премия по итогам работы за год
3. Начислено пособие по временной нетрудоспособности
4. Начислена материальная помощь
5. Удержан НДФЛ
6. Произведены прочие удержания
7. Начислены обязательные страховые взносы в: - Пенсионный фонд - Фонд социального страхования - Федеральный фонд медицинского страхования -Территориальный фонд медицинского страхования
8. Причитающаяся к выдаче заработная плата перечислена на именные банковские (пластиковые) карты

Рекомендуемая литература

1. Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 № 197-ФЗ (в ред. от 30.12.08).

2. Налоговый кодекс РФ, часть 2, от 15.08.2000 (в ред. 19.07.2009 г.) глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

3. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»: Федеральный закон РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (в редакции ФЗ РФ от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

4. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования": Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

5. Положение об особенностях порядка исчисления среднего заработка: постановление Правительства РФ от 24.12.07 № 922.

6. Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию: постановление Правительства РФ от 15 июня № 375.

7. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.-Гл. 1: 1.1., 1.2., 1.4., 7,11.