Часть 1

Методические указания:

1. Выписка из приказа об учетной политики организации: «Текущий учет основных и вспомогательных материалов ведется по учетным ценам. В качестве учетной цены используется покупная цена. Учет отклонений ведется обособленно на счете 10 «Материалы».

2. Для выполнения задания необходимы следующие бланки:

- приходный ордер - 6 шт.;

- лимитно-заборная карта - 3 шт.;

- требование-накладная - 2 шт.;

- карточка складского учета - 4 шт.;

- реестр о сдачи документов - 2 шт.;

- журнал-ордер № 6 - 1 шт.;

- ведомость учета остатков материалов на складе - 1 шт.

3. В таблицах 13-17 приведена исходная информация, необходимая для выполнения задания.

4. Для выполнения отдельных операций приводится дополнительная справочная информация непосредственно в заданиях.

Таблица 13

Бухгалтерский баланс

ООО «Адонис» № 1 на 1 марта 201х г._(тыс.руб.)

А К Т И В
Наименование статей	на 1.03.	на 1.04.
Основные средства	760
Материалы	33
Готовая продукция	107
Касса	2
Расчетный счет	40
Подотчетные лица	1
БАЛАНС	943
П А С С И В
Наименование статей	на 1.03.		на 1.04.
Уставный капитал	672
Добавочный капитал	245
Расчеты с кредиторами:
- за товары, работы, услуги	8
- по оплате труда	9
- по соцстрахованию и обеспечению	5
- с бюджетом	3
- с прочими кредиторами	1
БАЛАНС	943

Таблица 14

Номенклатура-ценник материалов

Номенклатурный номер	Наименование материала	Сорт	Артикул	Ед. изм	Учетная цена
1	2	3	4	5	6
	Основные материалы
10101	Ткань шерстяная ШП-13	1	ГОСТ 581	М	65
10102	Ткань х/б ОДС-01	1	ГОСТ 698	М	20
10103	Ткань х/б ОДК-05	2	ГОСТ 691	М	10
	Вспомогательные материалы
10301	Нитки х/б	1	ГОСТ 110	шт.	1

Таблица 15

Ведомость остатков материалов на складе № 1 на начало месяца

Номенкл номер	Наименование материала	Ед. изм.	Учетная цена	Остаток на 1.03.
				Кол-во	Сумма
	I.Основные материалы
10101	Ткань шерстяная шп-13	м	65	200	13000
10102	Ткань х/б ОДС- 01	м	20	450	9000
10103	Ткань х/б ОДК- 05	м	10	600	6000
ИТОГО	По учетным ценам				28000
	Фактическая себестоимость				31360
	II.Вспомогательные материалы
10301	Нитки х/б	шт.	1	750	750
	Прочие вспомогательные материалы				847
ИТОГО	По учетным ценам				1597
	Фактическая себестоимость				1756
ВСЕГО	Счет 10: по учетным ценам по фактической себестоимости				29597 33116

Таблица 16

Перечень платежных требований поставщиков,

поступивших на предприятие за март 201х г.

Платежный документ		Поставщик	Наименование материала	Ед. изм	К-во	Покупная цена	Сумма
дата	№
1	2	3	4	5	6	7	8
01	159	Уфимская фабрика шерстяных тканей	Ткань шерстяная ШП-13 ТЗР НДС-18% Итого:	м	120	65	7800 1300 1638 10738
05	121	Ивановская ткацкая фабрика	Ткань х/б ОДК-05 ТЗР НДС-18% Итого:	м	350	10	3500 920 796 5216
08	122	Ивановская ткацкая фабрика	Ткань х/б ОДС-01 ТЗР НДС-18% Итого:	м	400	20	8000 1540 1717 11257
25	123	Ивановская ткацкая фабрика	Ткань х/б ОДС-01 Ткань х/б ОДК-05 ТЗР НДС-18% Итого:	м м	520 250	20 10	10400 2500 2100 2700 17700
25	191	Московская галантерейная фабрика	Нитки х/б ТЗР НДС-18% Итого:	шт.	2500	1	2500 980 626 4106

Таблица 17

Выписка из журнала учета поступающих грузов

№ платежного требования	Приходный ордер		Номенклатурный номер материала
	дата	номер
159	08.03	21	10101
121	8.03	22	10103
122	9.03	23	10102
123	20.03	24, 25	10102, 10103
191	25.03	26	10301

Задание 1

Выписать приходные ордера на поступившие от поставщиков материалы, используя данные таблиц 17,18.

Задание 2

Выписать лимитно-заборные карты № 50,51,52, используя данные таблиц 18,19. Оформить в них отпуск материалов. Закрыть лимитно-заборные карты по мере использования лимита.

Таблица 18

Выписка из плана материально-технического снабжения

Номенкл. номер	Наименование материала	Номер ЛЗК	Ед. изм.	Лимит (к-во)	ШПЗ	Цех
10101	Ткань шерстяная ШП-13	50	м	310	КЖ-1	1
10102	Ткань х/б ОДС-01	51	м	1200	ПД-2	1
10103	Ткань х/б ОДК-05	52	м	1100	КЖ-1	1

Таблица 19

Затребовано и отпущено по лимитно-заборным картам

со склада № 1 в цех № 1 за март 201х г.

Дата	Номенкл. номер	Наименование материала	№ ЛЗК	Ед. изм.	Кол-во
02.03	10102	Ткань х/б ОДС-01	51	м	310
	10103	Ткань х/б ОДК-05	52	м	300
	10101	Ткань шерстяная ШП-13	50	м	100
09.03	10102	Ткань х/б ОДС-01	51	м	250
	10103	Ткань х/б ОДК-05	52	м	350
14.03	10103	Ткань х/б ОДК-05	52	м	250
	10102	Ткань х/б ОДС-01	51	м	190
	10101	Ткань шерстяная ШП-13	50	м	70
21.03	10101	Ткань шерстяная ШП-13	50	м	40
	10102	Ткань х/б ОДС-01	51	м	200
	10103	Ткань х/б ОДК-05	52	м	100
26.03	10101	Ткань шерстяная ШП-13	50	м	100
	10102	Ткань х/б ОДС-01	51	м	250
	10103	Ткань х/б ОДК-05	52	м	100

Задание 3

Выписать требование-накладную №45 на отпуск вспомогательных материалов на основании данных, приведенных в таблице 20.

Таблица 20

Данные об отпуске вспомогательных материалов

Дата	№ требования	Номенкл.№	Наименование материала	Ед.изм.	К-во
05.03	45	10302	Нитки х/б	шт	600

Задание 4

Выписать требование № 46 на сверхлимитный расход ткани х/б ОДС-01, предназначенной для сверхпланового пошива заказа ПД-2, используя сведения таблицы 21.

Таблица 21

Данные о сверхлимитном расходе материалов

Дата	№ требования	Номенкл.№	Наименование материала	Ед.изм.	К-во
27.03	46	10103	Ткань х/б ОДС-01	м	100

Задание 5

1. Открыть карточки складского учета материалов по складу № 1, используя данные таблиц 14,15.

2. Произвести в карточках складского учета в хронологической последовательности записи по приходу и расходу материалов за март месяц на основании ранее выписанных первичных документов в заданиях 1-4. Разноску в карточки складского учета материалов из лимитно-заборных карт производить за каждый день, а не по итогам за месяц.

3. Подсчитать и записать в карточках складского учета остатки после каждой операции и на конец месяца.

Задание 6

Оформить реестрами передачу первичных документов со склада в бухгалтерию, используя данные заданий 1-4, реестр № 1 - по приходу материалов,

реестр № 2 - по расходу материалов.

Документы в реестры за месяц (по приходу и расходу) записывать в разрезе учетных групп материалов, наименование учетных групп и их состав приведены в исходной информации (таблица 15).

Задание 7

По данным карточек складского учета материалов заполнить книгу остатков. Провести таксировку, подсчитать итоги и сверить с данными синтетического учета.

Контрольные цифры:

Остатки материалов по складу № 1 на 01.04.201х г.

основные материалы - 3050

вспомогательные материалы - 3497

Задание 8

В первичных документах по приходу и расходу материалов произвести таксировку по учетным ценам, используя данные таблицы 14.

Итоги обработанных документов отдельно по приходу и расходу записать на оборотной стороне реестров сдачи документов в разрезе учетных групп.

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Синтетический учет движения материалов.

2. Методы оценки материалов, отпущенных со склада: по себестоимости каждой единицы запаса, по средней себестоимости, ФИФО.

3. Учет специальной одежды, спецобуви, спецоборудования и спецоснастки.

4. Особенности оценки и учета товаров.

Практические задания

Задание 6

По приведенной хозяйственной ситуации составьте бухгалтерские проводки по принятию к учету материалов.

Хозяйственная ситуация:

В счет вклада в уставный капитал организации учредителем внесены материалы, которые оценены учредителями в уставе в сумме 40000 рублей. За доставку материалов принят и оплачен счет транспортной компании на сумму 3540 рублей, в том числе НДС 540 рублей.

Задание 7

По приведенной хозяйственной ситуации составьте бухгалтерские проводки по движению материалов за март, апрель и май.

Хозяйственная ситуация:

В марте организацией безвозмездно получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 8000 рублей. В апреле часть материалов на 6000 рублей была отпущена на производство продукции. В мае оставшиеся материалы были использованы для ремонта офиса организации.

Задание 8

Используя ниже приведенные данные, определить стоимость материалов, списываемых на производство в январе и остаток на 1 февраля при их оценке:

- по средней себестоимости

- по методу ФИФО

Таблица 22

Данные о поступлении и расходе материалов за январь

№	Содержание операции	Кол-во, шт.	Стоимость единицы, руб.	Сумма, руб.
	Остаток на 1 января	600	120	72000
2	Поступило в январе,	3200		361000
	в том числе:
	10 января	1000	110	110000
	15 января	800	130	104000
	20 января	1400	105	147000
3	Всего материалов с остатком на начало месяца	3800		433000
4	Отпущено на производство	3100
5	Остаток на 1 февраля	700

Задание 9

По приведенной хозяйственной ситуации составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от продажи материалов.

Хозяйственная ситуация:

Организация продала излишние материалы. Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета 5000 рублей. Договорная цена продажи 8850 рублей, в том числе НДС 1350 рублей.

Контрольные вопросы

1. Какие варианты учета заготовления материалов может принять организация в учетной политике?

2. Как организуется учет заготовления только с использованием счета 10 «Материалы»?

3. Как организуется учет заготовления с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»?

4. Каков порядок учета неотфактурованных поставок?

5. Как учитываются материалы в пути?

6. Какие способы оценки можно использовать при отпуске материалов в производство и ином выбытии?

7. Как определяется средневзвешенная и средняя скользящая себестоимость материалов?

8. Каковы условия и порядок оценки и учета материалов при использовании способа ФИФО?

9. Какими бухгалтерскими записями отражается продажа неиспользуемых материалов на сторону?

10. Каковы особенности учета тары?

11. Какие требования предъявляются к учету спецодежды, спецобуви, спецоборудованию, спецоснастки?

12. Каковы особенности оценки и учета товаров?

13. Как организация контролирует материальные запасы на обесценение?

14. Какая информация о материальных запасах должна быть раскрыта в бухгалтерской отчетности?

Задания для самостоятельной работы