Тема 10. Учет денежных средств и расчетов (3 занятия)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1. Учет и контроль кассовых операций.

2. Учет денежных документов.

3. Учет операций по расчетным и другим счетам в банках.

4. Особенности бухгалтерского учета в условиях применения различных форм безналичных расчетов.

Практические задания

Задание 1. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции, составить бухгалтерские проводки и определить сальдо на конец месяца по счетам 51 "Расчетные счета" и 50 "Касса". Сальдо на начало месяца: по счету 51 – 180000 рублей, по счету 50 -760 рублей.

Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах 51 "Расчетные счета" и 50 "Касса".

Хозяйственная ситуация:

Организация получила краткосрочный кредит в банке в сумме 500000 рублей. Перечислила поставщику за полученные материалы 200000 рублей. Снято по чеку на выплату заработной платы и отпускных 100000 рублей, 30000 рублей на командировочные и хозяйственные расходы. Поступил платеж от заказчика за принятую работу 50000 рублей. Выдана заработная плата и отпускные персоналу управленческих служб 90000 рублей. Перечислен налог на имущество 20000 рублей. Выдано на командировочные расходы 10000 рублей и на хозяйственные расходы 8000 рублей. Перечислен аванс подрядчику 150000 рублей. Получен от подотчетного лица остаток неиспользованного аванса на хозяйственные расходы 2000 рублей. Выдана ссуда работнику организации на лечение 20000 рублей.

Задание 2. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

С расчетного счета получены наличные для выдачи заработной платы персоналу предприятия в сумме 200000 рублей. В установленный срок фактически выдана заработная плата в сумме 180000 рублей. Не выданная заработная плата депонирована и сдана в банк на расчетный счет.

Задание 3. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Организация пробрела авиабилеты на сумму 8260 рублей (в том числе НДС 1260 рублей) и выдала их работнику, направляемому в командировку. Стоимость билетов включена в общехозяйственные расходы в составе командировочных расходов на основании авансового отчета командированного лица.

Задание 4. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки у поставщика и покупателя. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Согласно договору поставки, заключенному с поставщиком, организация приобретает партию товара на сумму 295000 рублей (в том числе НДС 45000 рублей). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива по месту нахождения поставщика на всю сумму поставки. Покупатель открыл аккредитив согласно договору. Поставщик фактически отгрузил и выставил платежное требование на 236000 рублей (в том числе НДС 36000 рублей). Ввиду использования и окончания срока банк закрыл аккредитив.

Задание 5. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки у покупателя. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

По поручению организации банк депонировал денежные средства под выдачу чековой книжки в размере 100000 рублей. Организация приобрела материалы на общую сумму 82600 рублей (в том числе НДС 12600 рублей). В оплату приобретенных материалов поставщику выданы чеки на сумму 82600 рублей. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк.

Задание 6. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Организация разместила часть свободных денежных средств на депозитном вкладе. Размер вклада составляет 500000 рублей. Срок вклада – 6 месяцев. Ставка процента - 15% годовых. При возврате средств банком одновременно были выплачены проценты.

Задание 7. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

В предприятии розничной торговли инкассация наличной выручки производится в 21 час ежедневно. 31 марта 201х инкассирована наличная выручка в сумме 256780 рублей.

Контрольные вопросы

1. Какими нормативными документами регулируется порядок ведения кассовых операций?

2. Кто несет ответственность за создание условий по сохранности денежных средств в кассе предприятия?

3. Какими первичными документами оформляются операции с наличными денежными средствами?

4. Какие требования предъявляются к ведению кассовой книги?

5. В каких случаях организация обязана применять контрольно-кассовую технику?

6. Каково назначение субсчетов, рекомендованных к счету 50 "Касса"?

7. В какой оценке принимаются к учету денежные документы и как они учитываются?

8. Кем устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе?

9. С какой периодичностью и в каком порядке проводится инвентаризация кассы?

10. Какие санкции применяются за нарушение порядка ведения кассовых операций?

11. Каков порядок открытия расчетного счета организации?

12. Каковы требования к документированию операций на расчетном счете организации?

13. В течение какого срока действительны расчетные документы для предъявления в банк?

14. Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета в случае их недостаточности?

15. Каков порядок обработки выписки банка из расчетного счета?

16. Каковы действия организации, если банк согласно выписке ошибочно зачислил сумму на расчетный счет или списал?

17. Как осуществляется учет переводов в пути?

18. Каков порядок использования платежных поручений при последующей оплате и при предварительной оплате?

19. Каково назначение платежного требования? В каких случаях используется данный документ?

20. Каково назначение инкассового поручения?

21. Каково назначение счета 55 "Специальные счета в банках"?

22. Как осуществляется учет расчетов с использованием аккредитива у поставщика?

23. Как осуществляется учет расчетов с использованием аккредитивов у покупателя?

24. Как осуществляется учет расчетов с использованием чеков?

25. Какова роль Центрального Банка России в организации учета операций с денежными средствами организации?

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Обработать отчет кассира Наумовой З.А. за март 201х года. Заполнить учетные регистры по счету 50 «Касса»: журнал-ордер № 1, ведомость № 1.

Справочная информация:

1. Отчет кассира за 01-31 марта 201х года (таблица 1).

Таблица 1

Отчет кассира за март 201х года

№ п/п	Номер док-та	От кого получено или кому выдано	Корр. счет	Приход	Расход
1	2	3	4	5	6
		Остаток на 01.03		7100
1	40	от Наумовой З.А.		32120
2	52	Наумовой З.А.			100
3	53	по платежной ведомости			18200
4	41	от Дымова Н.П.		300
5	54	Наумовой З.А.			2500
6	42	от Колесова А.М.		200
7	55	Васильевой Н.Н.			25
8	56	Наумовой З.А.			700
9	57	Мишину А.С.			420
10	43	от Наумовой З.А.		55
11	44	от Колесова А.М.		800
12	45	от Зарипова И.К.		2800
13	58	Наумовой З.А.			600
14	59	Дымову Н.П.			10000
15	60	Ивановой Т.П.			250
16	61	Васильевой Н.Н.			8000
17	62	Наумовой З.А.			2200
		Оборот		36275	42995
		Остаток на 01.04		380

2. Перечень документов, приложенных к отчету кассира (таблица 2).

Таблица 2

Перечень документов, приложенных к отчету кассира

Дата	Документ		Основание
	номер	Наименование
1	2	3	4
03.03	40	ПКО	По чеку 2589 с расчетного счета на заработную плату, материальную помощь, командировочные расходы
03.03	52	РКО	Возмещен перерасход по авансовому отчету
04.03	53	РКО	По платежной ведомости N выдана заработная плата за февраль
05.03	41	ПКО	Возвращен остаток неиспользованного аванса
06.03	54	РКО	По платежному объявлению сдана на расчетный счет депонированная заработная плата
06.03	42	ПКО	Возвращен остаток неиспользованного аванса
08.03	55	ОКО	Возвращен перерасход по авансовому отчету
11.03	56	РКО	Выдано в подотчет
12.03	57	РКО	Материальная помощь по заявлению с визой директора
13.03	43	ПКО	Возвращен остаток неиспользованного аванса
18.03	44	ПКО	Погашение недостачи материалов
20.03	45	ПКО	Реализация материалов за наличный расчет
22.03	58	РКО	По платежному объявлению сданы на расчетный счет денежные средства
25.03	59	РКО	Выдано в подотчет
26.03	60	РКО	Пособия по временной нетрудоспособности по ведомости N 10
27.03	61	РКО	Выдано в подотчет
31.03	62	РКО	По платежному объявлению сданы на расчетный счет денежные средства

Примечание: Суммы в приложенных документах совпадают с суммами отчета кассира. Все документы заполнены в соответствии с требованиями и сданы в бухгалтерию вместе с отчетом кассира.

Условные обозначения:

ПКО - приходный кассовый ордер;

РКО - расходный кассовый ордер.

3. Для выполнения задания необходимы следующие бланки: журнал-ордер № 1, ведомость № 1.

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Учет расчетов с подотчетными лицами, в том числе по служебным командировкам

2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Практические задания

Задание 8. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Работнику организации выдано в подотчет на хозяйственные расходы 8600 рублей. Им представлен в бухгалтерию авансовый отчет: израсходовано 1200 рублей на оплату почтовых услуг (квитанция почтового отделения прилагается). Работник уволился из организации. Бухгалтерия, производя с ним окончательный расчет, начислила заработную плату 4300 рублей, удержала НДФЛ 559 рублей, часть остатка подотчетной суммы 3741 рубль. Работник не погасил задолженность по подотчетной сумме. При проведении инвентаризации расчетов принято решение о списании данной задолженности.

Задание 9. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Организация предоставила работнику денежный займ в сумме 60000 рублей сроком на 6 месяцев под 10% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы работника. Задолженность по займу работник своевременно погасил наличными.

Задание 10. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

При инвентаризации выявлена недостача тары на 1500 рублей. Материально-ответственное лицо признало себя виновным. Средний процент ТЗР 10 процентов. Организация не является плательщиком НДС. Недостача удержана из заработной платы материально-ответственного лица.

Контрольные вопросы

1. Какими нормативными документами регламентируются расчеты с подотчетными лицами?

2. На какой срок и какую сумму можно выдавать в подотчет? Существуют ли нормативы?

3. Какими нормативными документами регламентируются расчеты по служебным командировкам?

4. Какие расходы работодатель обязан возместить командировочному лицу?

5. На каком счете организуются расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба?

6. Может ли организация выдавать займы своим работникам? Как организуется учет операций по выдаче и погашению задолженности по займу (процентному, беспроцентному), выданному работнику организации?

Задания для самостоятельной работы

Для выполнения заданий необходимы следующие бланки:

авансовые отчеты - 2 шт.,

журнал-ордер №7 - 1 шт.

Справочная информация:

Размер суточных при служебных командировках установлен предприятием - 500 руб.

Задание 2. Составить авансовый отчет №1 директора Дымова Н.П. на основании ниже приведенного перечня документов, принять его и обработать.

Перечень документов, приложенных к авансовому отчету Дымова Н.П.:

1. Командировочное удостоверение №10 от 25.03.201х г. сроком на 5 дней в Москву с отметками:

выбыл из Казани 25.03.201х г.,

прибыл в Москву 26.03.201х г.,

выбыл из Москвы 29.03.201х г.,

прибыл в Казань 29.03.201х г.

2. Железнодорожный билет Казань-Москва от 25.03.201х г. - 2360 рублей, в том числе НДС 360 рублей

3. Счет гостиницы с 26.03.201х г. по 29.03.201х г. на сумму - 3540 рублей, в том числе НДС - 540 рублей

4. Авиабилет от 29.03.201х г. Москва-Казань - 3658 рубля, в том числе НДС 558 рублей.

5. Счет за телефонные разговоры с ООО "Адонис" от 26.03.201х г. – 472 рубля, в том числе НДС 72 рубля.

6. Счет ресторана "Арбат" от 26.03.201х г. (представительские расходы) – 2800 руб.

Задание 3. Составить авансовый отчет №2 главного бухгалтера Васильевой Н.Н.на основании ниже приведенного перечня документов, принять и обработать его.

Перечень документов, приложенных к авансовому отчету Васильевой Н.Н.:

1. Командировочное удостоверение №11 от 27.03.201х г., сроком на 4 дня в Москву с отметками:

выбыла из Казани 27.03.201х г.,

прибыла в Москву 28.03.201х г,

выбыла из Москвы 29.03.201х г.,

прибыла в Казань 30.03.201х г.

2. Железнодорожный билет от 27.03.201х г. Казань-Москва – 2478 рублей, в т. ч. НДС 378 рублей.

3. Железнодорожный билет от 29.03.201х г. Москва-Казань – 2596 рублей, в том числе НДС 396 рублей.

Задание 4. Принять и обработать авансовый отчет № 3 кассира Наумовой З.А., используя данные таблицы 3.

Таблица 3

Товарные чеки магазинов,

приложенные к авансовому отчету № 3 кассира Наумовой З.А.

Дата	№ п/п	Кому - за что	Сумма, руб.
12.03	1.	Ручки шариковые 20 шт. по 10 руб.	200
12.03	2.	Бланки бухгалтерских документов	45
12.03	3.	Блокноты	400
		Итого:	645

Задание 5. Составить журнал-ордер № 7 за март 201х года, используя: данные о сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на начало месяца (таблица 4), сведения о выдаче и возврате подотчетных сумм в отчете кассира Наумовой З.А. за март 201х г. (задание 1 – раздел "Задания для самостоятельной работы"), авансовые отчеты №№ 1, 2, 3 (задания 2, 3, 4).

Таблица 4

Расшифровка сальдо

по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на начало месяца

Ф.И.О.	Остатки на 01.03
	дебет	кредит
Дымов Н.П.	300
Васильева Н.Н.		25
Наумова З.А.		100
Колесов А.М.	200

Занятие 3

Вопросы для обсуждения

1. Учет расчетов с покупателями и поставщиками.

2. Учет расчетов по нетоварным операциям (по страхованию, по претензиям).

3. Учет списания безнадежных долгов.

4. Основы учета финансовых вложений.

Практические задания

Задание 11. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки у поставщика и покупателя. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Организация-производитель заключила с покупателем договор на поставку партии продукции стоимостью 118000 рублей, в том числе НДС 18000 рублей. Договором предусмотрен аванс в размере 70% договорной стоимости. Покупатель перечислил аванс на расчетный счет поставщика, который в свою очередь отгрузил продукцию и предъявил покупателю расчетные документы. Покупатель перечислил оставшиеся 30% суммы договора. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции 80000 рублей.

Задание 12. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки у организации-поставщика. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Организация отгрузила покупателю продукцию согласно договора и выставила счет на 60000 рублей, кроме того НДС 10800 рублей. Покупатель не оплатил продукцию. Организация не истребовала просроченную дебиторскую задолженность. По истечении срока исковой давности на основании приказа руководителя данная задолженность списана на прочие расходы.

Задание 13. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

В ходе проведенной инвентаризации обязательств выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за полученные товары в сумме17700 рублей (в том числе НДС 2700 рублей), срок давности, которой истек. Просроченная кредиторская задолженность списана с баланса.

Задание 14. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки у поставщика и покупателя. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Согласно договору с торговой организацией-поставщиком организация-покупатель приобретает товар указанного в договоре производителя на условиях предоплаты. Стоимость товара – 82600 рублей, в том числе НДС 12600 рублей. Организация поставщик поставила покупателю аналогичный товар другого производителя по той же цене.

Полученные от поставщика товары зачислены организацией-покупателем на забалансовый счет. На сумму перечисленного аванса поставщику выставлена претензия.

Ввиду отсутствия у организации-поставщика необходимого покупателю товара поставщик удовлетворил претензию, возвратив покупателю сумму полученного аванса. Покупатель вернул товар поставщику.

Задание 15. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки у поставщика и покупателя. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Организация (не плательщик НДС) продает собственную продукцию торговой фирме. Согласно условиям договора продукция должна быть оплачена в течение 14 дней после ее получения. За каждый день просрочки в договоре предусмотрены пени в размере 1% от суммы сделки. Продажная стоимость продукции 47200 рублей. Продукция оплачена покупателем позже срока на 10 дней. Поставщик предъявил покупателю претензию на сумму пени за просрочку. Покупатель признал претензию и рассчитался с поставщиком.

Задание 16. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки. Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

Организация застраховала запасы сырья сроком на один год на сумму 100000 рублей. Страховой взнос в размере 30000 рублей был уплачен одновременно. В этом же году произошла порча сырья в результате аварии отопительной системы. Потери составили 80000 рублей. Получено страховое возмещение 60000 рублей.

Задание 17. По приведенной хозяйственной ситуации сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки в ООО "ХХ1 век"". Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственная ситуация:

ООО "ХХ1 век"" в феврале 201х года приобрело 100 штук акций ОАО "Газинвест". Номинальная стоимость одной акции 100 рублей, покупная цена одной акции 110 рублей. Приобретение акций оплачено с расчетного счета. Акции ОАО "Газинвест" обращаются на организованном рынке ценных бумаг. В мае 201х года организация продала 20 акций ОАО "Газинвест" обществу с ограниченной ответственностью "Орион". На 31 декабря рыночная стоимость одной акции ОАО "Газинвест" составила 130 рублей.

Контрольные вопросы

1. Каково назначение счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"?

2. Какие требования по организации аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" содержит План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации?

3. Каково назначение счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"?

4. Какие требования по организации аналитического учета к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" содержит План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации?

5. Как отражаются расчеты между организациями с использованием авансов?

6. Какие требования по организации аналитического учета к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" содержит План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации?

7. Какие требования по организации аналитического учета к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" содержит План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации?

8. Каково назначение счета 75 "Расчеты с учредителями"? Каковы рекомендации к организации учета в разрезе субсчетов и в аналитическом разрезе?

9. Как организуется учет расчетов по имущественному и личному страхованию?

10. Как отражаются операции при расчетах организаций по претензиям?

11. Какие задолженности являются надежными?

12. Каковы отличительные особенности сомнительной и безнадежной задолженности?

13. Каковы особенности проведения инвентаризации расчетов?

14. Как отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности?

15. Как отражаются операции по списанию безнадежной кредиторской задолженности?

16. Каковы условия признания активов в качестве финансовых сложений?

17. Каков состав финансовых вложений?

18. Как определяется первоначальная стоимость финансовых вложений?

19. Какие требования к последующей оценке финансовых вложений содержит ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"?

20. Как Вы понимаете обесценение финансовых вложений?

21. Какие требования по организации аналитического учета к счету 58 "Финансовые вложения" содержит План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации?

Задания для самостоятельной работы

Задание 6. Выписать платежное поручение от 03.03.201х г. № 201 на перечисление взносов в Пенсионный фонд РФ за февраль месяц на сумму 6003 рубля, сведения о расчетных счетах приведены в таблице 9.

Задание 7. Выписать платежное требование на получение средств от покупателя от 15.03.201х г. № 13, по накладной № 117 от 2.03.201х г.

Отгружены костюмы женские фирменному магазину "Одежда" на сумму 3654 руб., кроме того НДС - 658 рублей. Сведения о расчетных счетах приведены в таблице 9.

Задание 8. Обработать выписки банка с расчетного счета за март месяц, заполнить учетные регистры по счету 51"Расчетные счета". Сведения для выполнения заданий приведены в таблицах 5-7.

Задание 9. Провести взаимную сверку данных учета кассовых операций и операций по расчетному счету, проверить правильность составления журналов-ордеров № 1, 2 и ведомостей № 1, 2.

Для выполнения задания необходимы следующие бланки:

платежное поручение - 1 шт.,

платежное требование - 1 шт.,

журнал-ордер N2 - 1 шт.,

ведомость N2 - 1 шт.

Справочная информация:

1. В таблицах 5-12 приведены выписки банка с приложением перечня документов, необходимых для их обработки; структура выписки банка; расшифровка операций банка; коды операций с наличностью; условные обозначения, используемые в задании.

Условные обозначения:

пл/пор - платежное поручение;

пл/тр - платежное требование;

м/о - мемориальный ордер;

об/нал - объявление о взносе наличными;

ин/пор - инкассовое поручение.

Таблица 5

Выписка банка из расчетного счета за 16 марта 201х г.

Лицевой счет 4070281 . . . . . 675 16.03.201х г. - 29.02.201х г. Остаток 65597
	№ док-та	Счет	Оборот (Д)	Оборот (К)
1	2	3	4	5
01	201	0000807703	6003
01	202	0000601602	1117
01	203	0000123123	745
01	204	0000134252	310
01	205	2101340034	207
01	206	0011301301	1950
03	2589	31040	20700
03	2589	31048	420
03	2589	31042	11000
01	111		185
03	63	31040		2500
01	415	0001894500		38
01	13	0000345678		4312
01	14	0000815913		3737
01	895	0000345678		10500
		Итого:	42637	21087
		Остаток:		44047

Таблица 6

Перечень документов, приложенных к выписке банка от 16.03.201х г.

Документ		Содержание (назначение платежа)	Получатель Плательщик
1	2	3	4
		Страховые взносы, в том числе:
201	Пл./пор	В пенсионный фонд	Пенсионный фонд
202	Пл./пор	В фонд социального страхования	Фонд социального страхования
203	Пл./пор	В территориальный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4
204	Пл./пор	В федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
205	Пл./пор	налог на добавленную стоимость	ИФНС
206	Пл./пор	налог на доходы физических лиц	ИФНС
111	М./о	за банковское обслуживание	Татэкобанк
63	об/нал	депонированная заработная плата
13	пл/тр	за швейные изделия по накладной № 11 от 2.03. 200__г., в т.ч. НДС – 658 рублей	ФМ «Одежда»
14	пл/тр	за швейные изделия по накладной № 120 от 5.03.200__г., в т.ч. НДС – 570 рублей	ООО «Мода»
415	пл/пор	дебиторская задолженность (списана ранее как безнадежная к получению)	ООО «Лик»
895	пл/пор	предоплата за швейные изделия (аванс полученный)	ФМ «Одежда»

Таблица 7

Выписка банка из расчетного счета за 31 марта 201х г.

Лицевой счет 4070281 . . . 675 31.03.201х г. – 16.03.201х г. Остаток 44047
	№ д-та	Счет	Оборот (Д)	Оборот (К)
01	207	0000154102	8800
01	208	0000263015	11544
01	209	0000444121	4200
06	101	0000800015	930
08	113		3500
01	712	0000418918		3638
01	15	0000815913		8949
03	64	31050		600
03	65	31050		2200
	Итого:		28974	15387
	Остаток:			30460

Таблица 8

Перечень документов, приложенных к выписке банка от 31.03.201х г.

Документ		Содержание (назначение платежа)	Получатель Плательщик
1	2	3	4
207	пл/пор	За х/б ткань по счету-фактуре №243 от 17/03/201х г., в том числе НДС – 1342 рубля	Ивановская ткацкая фабри-ка
208	пл/пор	За шерстяные ткани по счету-фактуре № 55 от 12.03.201х г., в том числе НДС 1761 рубль	Уфимская ф-ка шерст-ных тканей
209	пл/пор	За услуги вневедомственной охраны	ОВО МВД
113	м/о	Краткосрочная ссуда банка	Татэкобанк
101	ин/пор	Недоимка по налогу на имущество (акт ИФНС)	ИФНС
712	пл/пор	Арендная плата по договору № 1001-2 от 01.01.201х г., в т.ч. НДС 555 рублей	ООО «Прогресс»
64	об/нал	Взнос на расчетный счет	-
65	об/нал	Взнос на расчетный счет	-
15	пл/тр	За швейные изделия по накладной № 121 от 20.03.201х г., в т.ч. НДС – 1365 рублей	ООО «Мода»

Таблица 9

Сведения о плательщиках и получателях

Наименование	Назначение платежа	Банк	БИК	Расчетный счет
1. Швейная фабрика № 1 ИНН 1655012975	За костюмы женские по накладной №117 от 2.03.201х г.	Татэкобанк	432265760	42163076. . . 209
2. Министерство финансов РТ ИНН 1651012356	ЕСН Пенсионный фонд код 1010510	РКЦ НБ РТ	049208001	40218700. . . 261
3.ФМ «Одежда» ИНН 1655023916	-	Татфондбанк	049231002	40310016. . . 101

Таблица 10

Структура выписки банка

№ лицевого счета Дата предыдущей выписки
Входящий остаток
Код опер банка	Номер документа	Плательщик/получатель Расчетный счет	Списание со счета	Поступление на счет
Обороты
Исходящий остаток

Таблица 11

Коды операций банка

Код		По дебету	По кредиту
1		2	3
01		Списано согласно Вашему платежному поручению, платежному требованию	Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения, платежного требования
03	Оплачен наличными Ваш чек		Поступило наличными
06	Списано с Вашего счета, согласно приложениям к выписке банка		Зачислено на Ваш расчетный счет, согласно приложениям к выписке банка
08	Списывается в погашение ссуды, согласно договору		Зачислена на расчетный счет ссуда, согласно договору

Таблица 12

Коды операций с наличными

Код	Содержание
31040	Заработная плата, премии, отпускные и т.д.
31042	Командировочные расходы
31048	Материальная помощь
31050	Выручка от продажи, прочие доходы

Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 г. №146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 г. №230-ФЗ (ред. от 30.12.2008 г.).-Гл.45,46.

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 3.11.2006 г.).

3. «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

4. «О безналичных расчетах в РФ»: положение ЦБР от 03.10.02 № 2-П.

5. "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт": Федеральный закон РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

6. "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации": Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (ред.03.05.2000).

7. «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки»: постановление Правительства РФ от 13.10.08 № 749.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02: приказ МФ РФ от 10.12.2002 г. № 126-н.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94-Н (ред. от 18.09.2006 г.).

10. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.-Гл. 1: 1.1., 1.2., 1.4.,11, 5: 5.1.