103. Налог на имущество организаций.

Облагаются только основные средства. Региональный налог.

Регионы могут определять налоговую ставку в пределах ставки установленной в главе 30НК.

Порядок и сроки уплаты налога и форма отчетности устанавливается регионом.

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объекты налогообложения:

1. для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта ОС.

2. для иностранных организаций, осуществляющие деятельность через постоянные представительства – это движимое и недвижимое имущество, относящихся к объектам ОС.

3. Для иностранных организаций имеющих недвижимое имущество на территории это недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее на праве хозяйственного введенья или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная служба, используемая этими органами для нужд обороны, охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база.

1. Для российских организаций – это среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

В случае если ОС амортизация не начисляется (которые стечением времени не теряют ценность, автодороги, многолетние насаждения, а в б.у. начисляется износ который учитывается за балансом), то для целей налогообложения учитывается сумма износа, которая начисляется за балансом.

Среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин: остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца на количество месяцев в этом периоде увеличенная на единицу.

Налоговый период – календарный год; отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Sкв = Sост 1 янв + Sост 1 фев + Sост 1 марта + Sост1 апр

3+1

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества подлежащего налогообложению по месту нахождения организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или обособленного подразделения.

2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций принимается инвентаризационная стоимость данного объекта на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка.

Установлена 2,2% -max. Регионы могут снижать ставку или дифференцировать ее по плательщикам или по объектам имущества.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.

2. религиозные организации – в отношении имущества используемого для религиозной деят-ти.

3. Общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80% в отношении имущества используемого для уставной деятельности.

4. организации в отношении объектов социально-культурной сферы используемых их для здравоохранения и спорта.

5. имущество коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующая налоговой ставке и средней стоимости имущества за данный отчетный период.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставке и налоговой базы за год. Сумма налога к уплате за год определяется как разница между исчисленной суммой налога и авансовым платежам. Налоги на авансовые платежи подлежат уплате в сроки установленные законами субъекта. Декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 марта следующего года, а налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Ав плат 1 ка = S 1 кв * 2,2 %

4

Ав плат полугодие = S полугодие * 2,2 %

4

Ав плат 9 мес = S 9 мес * 2,2 %

4

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы за год.

Сумма налога = S за год * 2,2%

Сумма налога к уплате за год определяется как разница между начисленной суммой налога и авансовыми платежами.

Налоги на авансовые платежи подлежат уплате в сроки, установленные законами субъектов.

Декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 30 марта следующего года, а налоговые расчеты по авансовым платежам – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.