100. Налог на прибыль.

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения- это прибыль полученная н/пл.

1. Для российских организаций – это полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов.

2. Для иностранных организаций осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства – это полученные через эти представительства доходы уменьшенные на величину этими представительствами расходов.

3. для иных иностранных организаций это доходы полученные от источников РФ (дивиденды).

Доходы.

В целях налогообложения доходы делятся на 2-е группы:

1. доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

2. внереализационные расходы:

- доходы от долевого участия в др. организациях

- доходы в виде положительной курсовой разницы по операциям с валютой

- штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров

- доходы от сдачи имущества в аренду

- доходы в виде процентов, полученных по договорам кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам.

- дох. в виде безвозмездно полученного имущества

-дох прошлых лет, выявленные в отчетном году

-дох в идее стоимости полученных ценностей при разборке, демонтаже ОС и др.

Доходы, которые не учитываются при исчислении налоговой базы.

- дох, полученные в порядке предварительной оплаты т,р,у

- дох, полученные в виде залога, задатка в качестве обеспечения обязательств

- дох в виде имущества, полученные как вклад в УК

-дох в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования

- дох в виде средств, полученных по договорам кредита и займа

- дох в виде сумм КЗ перед бюджетами разных уровней, списанных в соответствии с законодательством и т.д.

Расходы.

Расходами в налоговом учете признаются обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Они подразделяются на 2-е группы:

1.расходы по производству и реализации

2.внереализационные расходы

Расходы по производству и реализации.

Они подразделяются на 4-е вида:

1. материальные расходы

2. расходы на оплату труда

3. сумма начисленной амортизации

4. прочие расходы

Внереализационные расходы:

- расходы на содержание переданного пот договору аренды имущества

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе по ценным бумагам

- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также с обслуживанием приобретенных ценных бумаг

-расходы в виде отрицательной курсовой разницы по операциям с валютой

-расходы в идее суммовой разницы

- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС и тд.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

- в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов

-в виде штрафов, пений, иных санкций в бюджет

-в виде взноса в УК

- в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества

-в виде стоимости безвозмездно переданного имущества

- в виде имущества, переданного в рамках целевого финансирования

- в виде сумм материальной помощи и тд.

Налоговая база –денежное выражение прибыли. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24% определяется отдельно. Доходы и расходы н/пл-ка учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. В случае, если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база применяется равной 0. Н/пл-к вправе осуществить перенос убытков на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 50% налоговой базы.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев (если налогоп-к исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то отчетным периодом признаются: 1-н месяц, 2-а месяца, три месяца и тд.)

Налоговая ставка 24% из них 6,5% - в федеральный бюджет и 17,5% - в региональный.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства: 10% от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов: 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физ.лицами.

15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных.

Порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Три варианта исчисления и уплаты налога.

1. По итогам каждого отчетного (налогового) периода н/пл исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного (налогового) периода. Уплата до 28 числа месяца, следующего за отчетным. В течение отчетного периода н/пл исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

2. Н/пл имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится н/пл исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Уплата до 28 числа следующего месяца.

3. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн.руб за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода до 28 числа следующего месяца.