4. Сущность оффшорного бизнеса и виды оффшорных юрисдикций

Оффшорная компания характеризуется особым организационно-юридическим статусом предприятия, который обеспечивает ей максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев - до нуля). С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами.

Главные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом. Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована. Только в этом случае она освобождается от всех или от большинства налогов на территории материнской юрисдикции. Иными словами, оффшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. Для функционирования оффшорной фирмы достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров (обычно требуется не менее двух директоров), устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов.

Оффшорная компания гарантирует полную конфиденциальность. Во многих оффшорных зонах регистр директоров и акционеров закрыт, и третьим лицам невозможно получить информацию о владельцах компании. Также возможен выпуск акций на предъявителя, что исключает фигурирование Вашего имени как владельца компании. Кроме того, разрешен номинальный сервис, т.е. использование номинальных акционеров и номинальных директоров компании, предоставив Вам генеральную доверенность на право совершать любые действия от имени компании: вы можете открывать банковские счета в любых банках и управлять ими на собственное усмотрение, получать кредитные и дебетовые карточки, подписывать любые договора и контракты с любыми компаниями по всему миру, регистрировать дочерние компании и т.д.

Методы и технологии оффшорного бизнеса становятся все более разнообразными. В оффшорных схемах в настоящее время задействованы не только предприятия корпоративного типа, но и другие организационно-правовые формы бизнеса. Так, во многих оффшорных юрисдикциях (а также в США) для создания структур оффшорного типа была адаптирована форма предпринимательского партнерства. В оффшорном бизнесе все чаще встречаются компании с ограниченной ответственностью (LLC), компании, ограниченные по гарантии, а также некоторые комбинированные формы.

Оффшорная компания может широко использоваться при экспортно-импортных операциях, инвестиционной деятельности, страховании и перестраховании, для владения и управлении имуществом, судовладении, транспортных операциях, лизинге, для работы на фондовых рынках и биржевых площадках и т.д.

Гибкость и либеральность законодательств оффшорных зон позволяет развивать нетрадиционные формы ведения бизнеса, в то время как на внутренних рынках предложение финансовых услуг ограничено или предполагает множество бюрократических процедур. Кроме того, на внутреннем рынке существенно выше степень риска, в то время как на международном рынке всегда возможно найти услугу, которая действительно необходима.

Схемы работы с оффшорной компанией:

1. Разовые и краткосрочные сделки: купил компанию, открыл счет, сделал платежи и забыл про данную компанию. Но тут возникают риски у компании, которая переводила денежные средства на оффшор со стороны налоговых органов (налоговые проверки и т.п.), а так же со стороны акционеров компании, которые могут подозревать руководство.

2) Уменьшение налога на прибыль за счет увеличения расходной части. Вы заключаете договор между своей основной компанией и своим же оффшором на выполнение каких-либо услуг, переводите деньги на зарубежный счет своего оффшора и тем самым документарно увеличиваете расходы Вашей основной компании и уменьшаете прибыль, и, соответственно, налог на прибыль.

3) Минимизация налогов в импортно-экспортных операциях. Оффшор используется как промежуточное звено между Вашей основной компанией и зарубежным партнером. Это дает возможность российской фирме манипулировать контрактной ценой товара в необходимую сторону и минимизировать прибыль основной компании. Соответственно, резко уменьшаются налоговые выплаты.

4) Использование компании в агентской схеме. Согласно агентскому договору российская компания, действуя от своего имени, но за счет принципала (оффшорной компании) заключает договоры купли-продажи товаров или услуг. Выручка поступает на счет российской компании и за вычетом комиссии по завершению каждой сделки или в конце отчетного периода переводится принципалу (оффшору).

Виды оффшорных юрисдикций.

1) Cтраны с нулевыми налогами (классические оффшоры). Это небольшие государства с невысоким уровнем развития экономики, но с высокой политической стабильностью. Налога на прибыль компаний в этих странах нет. Сдавать финансовую отчетность и проходить аудит не нужно. Единственное требование — вносить в казну ежегодный фиксированный сбор. Публично доступный реестр акционеров и директоров не ведется и конфиденциальность права собственности высокая. Эти юрисдикции чаще всего попадают в различные «черные списки».

Примеры: Британские Виргинские о-ва, Сейшельские о-ва, о-в Невис.

2) Страны с низкими налогами. Для стимулирования собственной экономики и привлечения иностранного капитала, эти страны установили низкие ставки налогов для всех компаний. Оффшорными такие юрисдикции не считаются. Все зарегистрированные здесь компании сдают отчетность и платят налоги. Компании из этих юрисдикций используются для торговли со странами, которые враждебно настроены по отношению к классическим оффшорам.

Примеры: Ирландия, Кипр.

3) Страны с территориальной системой налогообложения. В таких странах уровень налогообложения зависит от места происхождения дохода. Доходы из источников за пределами страны регистрации налогами не облагаются или облагаются по льготной ставке. Для того, чтобы доказать, что компания получала доход только из-за рубежа необходимо ежегодно сдавать финансовую отчетность и проходить аудит.

Примеры: Гонконг.

4) Высоконалоговые страны со специальными льготами. В этих странах действует глобальная система налогообложения, т. е. налоги не зависят от местонахождения источника дохода. Бухгалтерская отчетность обязательна. Ставки налогов довольно высоки. Однако, в этих странах есть организационно-правовые формы бизнеса, которые полностью освобождаются от корпоративных налогов. Например, компании типов LLC и LLP. Некоторые страны установили льготный режим налогообложения для компаний, занятых в отдельных отраслях бизнеса. Примеры: Компании типа LLC в США, компании типа LLP в Великобритании.