24. Учет финансовых вложений

К финансовых вложениям относят инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям. Все инвестиции в финансовые активы независимо от срока размещения средств отражаются на счете 58 "Финансовые вло­жения". Счет 58 — пассивный, инвентарный. По дебету счета 58 формируется информация о приобретенных финансовых акти­вах; отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валют­ные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). По кредиту — информация о возвращенных или отчужден­ных (выбывших) активах; с кредита счета 58 списы­вают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Сальдо всегда дебетовое, показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений. По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией в корреспонденции: Дт 58 Кт 51,52,91,90,08. По кредиту счета 58 отражают погашение(выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Дт 91 Кт 58, а также возврат займов в корреспонденции Дт 51,52, Кт58. Фактические затраты по приобретению ценных бумаг учитывают предварительно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».При постановке на учет

25. Учет целевого финансирования

К целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.Источниками целевого финансирования являются: - ассигнования из бюджета; - взносы физических лиц; - средства, поступающие от других организаций; - средства фондов специального назначения и др. Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 "Целевые финансирование и поступления". Поступление средств отражают по кредиту данного счета в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а расходование - по

26. Учет труда и расчетов с персоналом организации по зарплате.

Предприятие самостоятельно устанавливает системы оплаты труда своих работников (сдельная, повременная и т. п.).

Основанием для начисления заработной платы служат:-Штатное расписание (форма № Т-3) утверждается директором, согласовывается с профсоюзным комитетом при наличии такового. Содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.-Табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13), отражает количество отработанного времени каждым работником.-Положение об оплате труда - прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат надбавок, материальной помощи и т.д.-Положение о премировании - отражены виды и источники выплат премийВиды оплаты труда. Различают

27. Состав и правила составления финансовой отчетности организаций.

Финансовая (бухгалтерская) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов РФ.В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую финансовую отчетность.*Промежуточная финансовая отчетность включает:- форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;- форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.*Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:- бухгалтерский баланс -- форма № 1;- отчет о прибылях и убытках - форма № 2;- отчет об изменениях капитала -- форма № 3;- отчет о движении денежных средств -- форма № 4;- приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5;- специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;- итоговую часть аудиторского заключения.В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в

28. Учет собственного капитала и расчетов с учредителями.

Собств капитал состоит из уставного капитала,добавочного,резервного,фондов спец назнач и нераспределенной прибыли.Расчеты с учредителями занимают центральное место в управленческом учете. Чем больше учредителей у предприятия, и чем меньше они вовлечены в непосредственное управление им, тем выше важность управленческого учета, особенно с точки зрения предотвращения разногласий между учредителями.

Все расчеты предприятия с учредителями основываются только на решениях учредителей и договоренностях между учредителями и руководством предприятия. Задача управленческого учета - предоставить для этого информацию.

Собственный капитал учитывается в целях обеспечения корректности расчетов предприятия с учредителями и учредителей между собой. Особую важность учет собственного капитала имеет для предприятий, привлекающих средства путем продажи долей или акций.Учредители устанавливают порядок и периодичность распределения прибыли. Распределение, как правило, производится

30. Учет текущей и финансовой аренды.

Аренда основных средств оформляется договором аренды, который предусматривает предоставление арендодателем арендатору имущества, которое не теряет своих натуральных свойств в процессе его использования, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Аренда может быть текущей (краткосрочной - сроком до одного года), долгосрочной (сроком более одного года) и финансовой (лизинг).

При текущей (краткосрочной) аренде имущество передается арендатору на срок, существенно меньший срока полезного использования основных средств, что предполагает возможность арендодателя сдавать основные средства в аренду неоднократно в течение срока его полезного использования.

При долгосрочной аренде договором аренды может быть предусмотрен переход арендованных основных средств в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, в этом случае договор аренды

известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют. Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

собранием учредителей ежемесячно или ежеквартально. Предприятие готовит к собранию учредителей отчетность, которая должна быть полной и окончательной. Ее изменение задним числом (после собрания) невозможно.Если у предприятия только один учредитель, распределение прибыли носит формальный характер и может производиться раз в год.Собственный капитал состоит из следующих компонентов: - взносов учредителей - выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников). Следует отличать взносы учредителей от уставного капитала, который определяется в учредительных документах при регистрации компании и может быть выплачен частично. В управленческом учете уставный капитал не используется, учитываются только фактические взносы учредителей; - безвозмездно полученных денежных средств и имущества; - прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

В управленческом учете поступившие от учредителей средства и имущество непосредственно зачисляются на счета активов.

заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества.По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Учет объектов основных средств, принятых в эксплуатацию на условиях текущей аренды, на балансе предприятия не учитываются. Они принимаются на забалансовый учет по счету 001 "Арендованные основные средства". Основанием служат договор текущей аренды; акт, составленный по форме № ОС-1 и копия инвентарной карточки арендодателя формы № ОС-6. Объект числится в эксплуатации под инвентарным номером арендодателя.Износ по такому объекту предприятие-арендатор не начисляет. Сумму арендной платы без НДС оно включает в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит субсчета 76-3) и перечисляет ее в сроки, обусловленные договором (дебет субсчета 76-3, кредит счета 51). За нарушение сроков арендатор уплачивает пеню в размерах, предусмотренных договором, которую он относит на внереализационные потери (дебет субсчета 80-3, кредит субсчета)

отражают одни и те же хозяйственные операции. Поэтому так важна взаимоувязка показателей, которая означает, что бухгалтер правильно заполнил все бланки. Сравнение следующих итоговых показателей по периодам лучше всего проводить по следующим строкам:- валюта баланса;- внеоборотные активы;- оборотные активы;- собственные источники финансирования;- долгосрочные обязательства;- краткосрочные обязательства.

Проверку данных бухгалтерского баланса целесообразно начинать с процедуры арифметических подсчетов итогов по группам статей, разделам и валюты баланса по активу и пассиву. Такой подсчет крайне важен, поскольку при наличии отклонений проверять сопоставимость баланса с другими формами бессмысленно. Необходимо отметить, что несоблюдение такой процедуры является типичной ошибкой при формировании отчетности.

исключительные права организа­ции на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свиде­тельства, другие охранные документы и т.п.).К нематериальным активам относятся (ПБУ 14/2000):-произведения науки, литературы и искусства; -программы для электронных вычислительных машин; -изобретения; -полезные модели; -селекционные достижения; -секреты производства (ноу-хау); -товарные знаки и знаки обслуживания.-деловая репутация организации.

Синтектич учет НМА осуществ на сч 04 «НМА»,05 «амортизац НМА», 19 НДС, сч 91 Проч доходы и расх. Сч. 04 активный,предназнач для получ инф-ии о наличии и движении НМА,принадлеж организ на правах собств-ти,а так же о расходах организ-ии на НИОКР.Учет НМА на сч04 осуществ по первонач оценке. По некоторым видам НМА со сч04 списывают на счета затрат начисл амортиз. По этим активам.Аналитический учет наличия и движения нематериальных активов ведется в бухгалтерии по карточкам учета нематериальных активов (ф. № НМА-1),синтетичсекий учет-в журнале-ордере№13. Учета НМА ведут на основном инвентарном активном счете 04 «немат.активы». Так же отражаются вложения во внеоборотные активы на сч. 08 субсчете 5 «приобретение НМА».

фактические затраты со счета 08 списывают на счет 58 проводкой Дт 58 Кт 08.К счету 58 могут быть открыты следующие субсчеты:58-1 «Паи и акции» — для уч наличия и движения инвести­ций в акции акционерных обществ;58-2 «Долговые ценные бумаги» — для учета наличия и движе­ния инвестиций в госу. и муници. ЦБ;58-3 «Предоставленные займы» — для учета наличия и движе­ния предоставленных организацией ЮЛ и ФЛ денежных и иных займов;58-4 «Вклады по договору простого товарищества» — для уч нал и движ вкладов в общее имущество по договору про­стого товарищества;58-6 «Прочие финансовые вложения» — для учета прав требо­вания, приобретенных организацией в порядке их уступки и по другим основаниям;58-5 — для учета средств, вложе. Организ. в банковс­кие и другие вклады (депозитные вклады).Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений(паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения(организациям-продавцам ценных бумаг, организациям-заемщикам).При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журналах- ордерах №8,2 и ведомости №7. Дебетовые записи отражают в журналах-ордерах «2,2/1,8,16 в корреспонденции Дт 58 Кт 51,52,76,08.

Учет финансовых вложений в акции других организаций ведут на счете 58, субсчет 1 «Паи и акции».

дебету в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов.Порядок учета гос помощи определен ПБУ 13/2000 «учет госпомощи».Он предусматривает 2 варианта принятия к уч госпомощи:1 по мере фактич получ бюдж ср-в;2 как возникнов задолженности.Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в размере источников поступления.Бюджетные кредиты,предоставл организации,отраж-ся в бу в общем порядке,принятом для уч заемных средств.

основную и дополнительную оплату труда: К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время. Основанием для начисления оплаты является штатное расписание, кадровые приказы. К дополнительной заработной плате: отпускные, различные компенсации, пособия, премии.Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70. - пассивным. По Кт сч 70 отражаются суммы начисленные работнику. По Дт сч. 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.Сальдо как пр. кредитовое и показывает задолженность организ перед рабочими и служащими по з/п и др платежам.операцию по начисл и распредел оплаты труда оформляют след бух записью:Д-т 20,23,25,26,29,др издержек(28,44,45,91,97)Кр-т сч 70.

отгруж продукц.,выполн. Работы и оказ. Услуги организ-ия предъявл. Расчетные докум. Покупетелюили заказчику и производ запись:Д-т сч 62,К-т сч 90 «продажи» Аналит. уч. По сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету,а при расчетах в порядке плановых платежей-по кажд. Покупат и заказчику.

Основания для зачисления задолженности покупателей служат платежные документы,представленные предприятием за проданную продукцию. Списание дебиторской задолженности по Кт62 производится на основании выписок из банка из расчетного счета.Предприятия при расчетах с покупателями ведут журнал учета выставленных счетов-фактур.Вкниге продаж регестрируются счета-фактуры с указанием суммы НДС.

возвращается цеху-сдатчику. На основании второго экземпляра накладной, материально ответственное лицо делает записи в карточках складского учета об оприходовании готовой про­дукции, после чего вместе с материальным отчетом передает накладные в бухгалтерию. На складе учет готовой, продукции в карточках складского учета ведут по наименованиям и сортам (номенклатурным номерам). Записи в карточках делаются по каждому приходному и расходному документу с выведением остатка после каждой записи. В бухгалтерии ведут ведомость (книгу) остатков готовой продукции, как и в учете материалов. В бухгалтерии на основании сдаточных накладных ведут Beдомость выпуска готовой продукции за отчетный месяц, в которой выпущенная из производства продукция группируется по видам и сортам (номенклатурным номерам) и отражается в двух оценках: по учетным ценам (как правило, по плановой себестоимости) и по фактической себестоимости (которая определяется в конце месяца после составления отчетной калькуляции). Для учета готовой продукции используется активный счет 26 (готовая продукция). При оприходовании выпущенной из производ­ства готовой продукции в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 26 "Готовая продукция" и кредиту счета 23 "Производство".Процесс реализации представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями (заказчиками). Целью отражения хозяйственных операций по реализации на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) Расчет финансового производится ежемесячно на основании документов, подтверждающих реализацию продукции (работ, услуг).Для учета реализации используется бессальдовый счет 90 «Продажи».На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализации продукции (работ, услуг), но в разных оценках – по кредиту -  по ценам реализации (свободным, договорным и т.п.), а по дебету -  по полной себестоимости с налогом на добавленную стоимость, акцизом и аналогичными обязательными платежами. Сопоставляя выручку от реализации продукции с суммой, отраженной по дебету счета 90, выявляют результат от реализации продукции (работ, услуг)  - прибыль или убыток, который относят на счет 99 «Прибыли и убытки».Операции на счете 90 отражаются по моменту перехода права собственности на продукцию (работы, услуги) от предприятия к покупателю (заказчику). При этом налогообложение реализованной продукции осуществляется в зависимости от выбранного учетной политикой варианта.На счете 90 «Продажи» в обязательном порядке открываются субсчета:1. Выручка, 2. Себестоимость продаж, 3. Налог на добавленную стоимость,  4. Акцизы,  9. Прибыль/убыток от продаж.

на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондируется со счетами:

По дебету: 19 (НДС по приобретенным ценностям), 50 (касса), 51 (расчетные счета), 52 (валютные счета), 55 (спец. счета в банках), 66 (расчеты по краткоср. кредитам и займам), 67 (расчеты по долгоср. кредитам и займам).

По кредиту: 10 (материалы), 11 (животные на выращивании и откорме), 15 (заготовление и приобретение материальных ценностей), 20 (основное производство), 23 (вспомогат. средства), 26 (общехозяйственные расходы), 29 (обслуживающие производства и хозяйства), 41 (товары), 44 (расходы на продажу), 51, 52, 55, 70 (расчеты с персоналом по оплате труда), 75 (расчеты с учредителями), 90 (продажи), 91 (прочие доходы и расходы), 98 (доходы будущих периодов), 99 (прибыли и убытки).

учету (ПБУ 3/95) “Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 50);- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/96) “Бухгалтерская отчетность организации” (приказ Минфина России от 8 февраля 1996 г. № 10).

Кроме того, организация должна руководствоваться:Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению (приказ Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. №56 с изм.); нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг); другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства, товарно- материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.).

сч.60 и дебетуют соотв. Материальные сч.(10,11,15 и др) или сч. По учету соотвт расходов(20,26,97) Синтетический учет расчетов ведут в журнале-ордере №6, аналитический учет-во вспомогательных ведомостях по каждому поставщику. Основания для записей по кредиту:платежные требования поставщиков,счета-фактуры,акты выполненных работ,ж/д накладные.спецификации. По дебету:платежное поручение, платежное требование, аккредитив,чек,вексель.Учет расчетов с поставщи и подрядчиками в рамках группы взаимосвяз организ, о деят-ти кот составл бух.отч-ть,ведется на сч.60 обособленно.