- •1.1 Субъекты налогообложения
- •1.2 Объект налогообложения
- •1.3 Налоговая база
- •1.4 Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •1.5 Расчетный и отчетный период
- •1.6 Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
- •1.7 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
- •1.9 Тарифы страховых взносов
1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Расчет сумм страховых взносов производится самостоятельно, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой (не производящих выплат физ.лицам).
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.
С 2012 г. плательщики, не производящие выплаты физическим лицам - индивидуальные предприниматели, работающие "на себя", адвокаты, нотариусы - не предоставляют в ПФР годовой расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.
1.9 Тарифы страховых взносов
Распределение тарифов страховых взносов с 2012 г. по соответствующим бюджетам отражено в таблице.
Периоды |
Пенсионный фонд РФ |
ФСС РФ |
ФФОМС |
|
||||
2012 год - 2013 год |
Категория застрахованных лиц |
на страховую часть пенсии |
на накопительную часть пенсии |
ИТОГО |
||||
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (512 000 рублей) |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
22,00% |
0,0 |
2,90% |
5,10%
|
30,0% |
||
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
16,00% |
6,00% |
2,90% |
5,10% |
30,0% |
|||
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
- |
10,00% |
0,0%
|
0,00% |
0,00% |
10,0% |
||
С 2012 г. взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования уплачивать не надо.
Пониженные страховые тарифы (ставки)
Начиная с 2012 года, круг страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов, расширился.
В их число вошли:
плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с законом 61-ФЗ и уплачивающие ЕНВД;
благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения;
организации, оказывающие инжиниринговые услуги;
некоторые другие категории страхователей (ст. 7 ФЗ от 30.11.2011 N 365, п. 19 ст. 6 379-ФЗ).
В 2012 — 2013 годах для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО и осуществляющих основной вид своей экономической деятельности в следующих сферах:
производство пищевых продуктов;
образование, здравоохранение, предоставление социальных услуг;
строительство;
транспорт и связь;
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (введено с 2012)
музейное и библиотечное дело, а также многие другие сферы бизнеса (всего около 40 пунктов);
аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход (введено с 2012 г.);
некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального) (введено с 2012 г.);
благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (введено с 2012 г.).
Для вышеперечисленных организаций установлены следующие тарифы страховых взносов :
Периоды |
Пенсионный фонд РФ |
ФСС РФ |
ФФОМС |
Итого |
||
|
Категория застрахованных лиц |
на страховую часть пенсии |
на накопи- тельную часть пенсии |
|||
2012 год 2013 год |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
20,00% |
0,0% |
0,00% |
0,00% |
20,0% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
14,00% |
6,00% |
0,00% |
0,00% |
20,0% |
|
В 2012 — 2014 годах льготой смогут воспользоваться следующие страхователи:
сельскохозяйственные товаропроизводители;
организации народных художественных промыслов;
семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;
организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы (в отношении таких выплат);
общественные организации инвалидов;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;
учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области СМИ.
Для вышеперечисленных организаций установлены следующие тарифы страховых взносов:
Периоды |
Пенсионный фонд РФ |
ФСС РФ |
ФФОМС |
Итого |
|||
|
Категория застрахованных лиц |
на страховую часть пенсии |
на накопи- тельную часть пенсии |
||||
2012г. |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
16,0% |
0,0% |
1,9% |
2,3% |
20,2% |
|
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
10,0% |
6,0% |
1,9% |
2,3% |
20,2% |
||
2013 - 2014 гг. |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
21,0% |
0,0% |
2,4% |
3,7% |
27,1% |
|
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
15,0% |
6,0% |
2,4% |
3,7% |
27,1% |
||
В 2012 — 2019 годах исчислять взносы с применением пониженных ставок вправе следующие плательщики:
хозяйственные общества, которые созданы после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами;
организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
организации и индивидуальные предприниматели - резиденты технико-внедренческой ОЭЗ в отношении выплат лицам, которые работают на ее территории.
Пери- оды |
Пенсионный фонд РФ |
ФСС РФ |
ФФОМС |
Итого |
||
Категория застрахован-ных лиц |
на страхо-вую часть пенсии |
на накопи- тельную часть пенсии |
||||
2012 - 2017 гг. |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
8,0% |
0,0% |
2,0% |
4,0% |
14,0% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
2,0% |
6,0% |
2,0% |
4,0% |
14,0% |
|
2018 г. |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
13,0% |
0,0% |
2,9% |
5,1% |
21,0% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
7,0% |
6,0% |
2,9% |
5,1% |
21,0% |
|
2019 г. |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
20,0% |
0,0% |
2,9% |
5,1% |
28,0% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
14,0% |
6,0% |
2,9% |
5,1% |
28,0% |
|
Категории страхователей |
Общая таблица:
Тарифы страховых взносов в 2012 году |
Всего |
|||||||
ПФР |
ФОМС |
ФСС |
|||||||
в т.ч. |
|
||||||||
для лиц 1966 г.р. и старше |
для лиц 1967 г.р. и моложе |
|
|||||||
страховая часть |
страховая часть |
накопительная
часть |
Итого в ПФР |
||||||
солидарная часть |
индивидуальная часть |
солидарная часть |
индивидуальная часть |
||||||
1. Основной тариф - с облагаемых доходов в пределах 512 тыс.рублей, |
6,0 |
16,0 |
6,0 |
10,0 |
6,0 |
22,0 |
5,1 |
2,9 |
30,0 |
с облагаемых доходов, превышающих 512 тыс. рублей |
10,0 |
0,0 |
10,0 |
0,0 |
0,0 |
10,0 |
0,0 |
0,0 |
10,0 |
2.С/х товаропроизводители, |
0,0 |
16,0 |
0,0 |
10,0 |
6,0 |
16,0 |
2,3 |
1,9 |
20,2 |
3. Плательщики, применяющие ЕСХН |
|||||||||
4. Все налогоплательщики в отношении доходов инвалидов 1,2,3 групп |
|||||||||
5. Общественные организации инвалидов; |
|||||||||
6. Учреждения, собственниками которых являются инвалиды, созданных для социальных целей
|
|||||||||
Категории страхователей |
Тарифы, в том числе в Фонды: |
Всего |
|||||||
ПФР |
ФОМС |
ФСС |
|||||||
в т.ч. |
|
||||||||
для лиц 1966 г.р. и старше |
для лиц 1967 г.р. и моложе |
Итого в ПФР |
|||||||
страховая часть |
страховая часть |
накопительная
часть |
|||||||
солидарная часть |
индивидуальная часть |
солидарная часть |
индивидуальная часть |
||||||
7. Организации и ИП - резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны; |
0,0, |
8,0 |
0,0 |
2,0 |
6,0 |
8,0 |
4,0 |
2,0 |
14,0 |
8. Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в ,образовательными учреждениями высшего профессионального образования. |
|||||||||
9. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
|
|||||||||
Категории страхователей |
Тарифы, в том числе в Фонды: |
Всего |
|||||||
ПФР |
ФОМС |
ФСС |
|||||||
в т.ч. |
|
||||||||
для лиц 1966 г.р. и старше |
для лиц 1967 г.р. и моложе |
|
|||||||
страховая часть |
страховая часть |
накопительная
часть |
Итого в ПФР |
||||||
солидарная часть |
индивидуальная часть |
солидарная часть |
индивидуальная часть |
||||||
10. Организации, получившие статус участников проекта в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» |
0,0 |
14,0 |
0,0 |
8,0 |
6,0 |
14,0 |
0,0 |
0,0 |
14,0 |
11. Плательщики, осуществляющие производство, выпуск в свет и (или) издание средств массовой информации |
4,8 |
16,0 |
4,8 |
10,0 |
6,0 |
20,8 |
3,3 |
2,9 |
27,0 |
12. Плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
13. Организации, оказывающие инжиниринговые услуги |
6,0 |
16,0 |
6,0 |
10,0 |
6,0 |
22,0 |
5,1 |
2,9 |
30,0 |
Категории страхователей |
Тарифы, в том числе в Фонды: |
Всего |
|||||||
ПФР |
ФОМС |
ФСС |
|||||||
в т.ч. |
Итого в ПФР |
||||||||
для лиц 1966 г.р. и старше |
для лиц 1967 г.р. и моложе |
||||||||
страховая часть |
страховая часть |
накопительная
часть |
|||||||
солидарная часть |
индивидуальная часть |
солидарная часть |
индивидуальная часть |
||||||
13. Плательщики, применяющие УСНО |
4,0 |
16,0 |
4,0 |
10,0 |
6,0 |
20,0 |
0,0 |
0,0 |
20,0 |
14. Аптечные организации индивидуальные предприниматели, занимающимися фармацевтической деятельностью, уплачивающие ЕНВД; |
|||||||||
15. Некоммерческие организации, применяющие УСНО, осуществля-ющие деятельность в области социального обслуживания населения |
|||||||||
16. Благотворитель-ные организации, применяющие УСНО |
|||||||||