9) Опишите ревизию расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Проверка операций по расчетам с поставщиками и под­рядчиками проводится по следующим направлениям:

определение наличия и правильности оформления до­говоров;

подтверждение сальдо по счету 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками»;

оценка достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

Форма расчетов, сроки и порядок оплаты определяются договором между плательщиком и получателем средств. В процессе проверки необходимо убедиться в соответствии заключенных с поставщиками и подрядчиками договоров требованиям, установленным Гражданским кодексом Рес­публики Беларусь.

После изучения договоров с поставщиками (подрядчика­ми) и определения используемых организацией форм плате­жей ревизор переходит к сбору доказательств, под­тверждающих сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для установления реальности кредиторской задолженности ревизор сверяет остатки задолженности на начало проверяемого периода по каждому виду расчетов по данным аналитического учета в журнале-ордере № 6 с остатками по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в Главной книге и бухгалтерском балансе. При наличии отклоне­ний следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику.

Неподтвержденные суммы задолженности, а также сум­мы с истекшими сроками исковой давности (выявленные при анализе задолженности по срокам возникновения) относятся к нереальной задолженности. Обязанность ревизора — установить ее причины и виновных лиц.

В процессе проверки наличия первичных документов мо­гут обнаруживаться неотфактурованные товарно-материаль­ные ценности. В этом случае проверяющий должен убедить­ся, что оприходование было проведено по ценам и на услови­ях, предусмотренных договором, и что истребование доку­ментов производилось организацией в сжатые сроки.

Неотфактурованные поставки — полученные товар­но-материальные ценности, принятые работы и потреб­ленные услуги, по которым расчетные документы от по­ставщиков или подрядчиков не поступили, в результате чего невоз­можно однозначно идентифицировать и оценить эти ценности.

Далее исследуются своевременность и полнота опла­ты материальных ценностей (товаров, работ, услуг), пра­вильность отражения данных операций в учете. При том изу­чается наличие всех необходимых платежных документов (квитанций к приходному кассовому ордеру, выписок банка, платежных поручений, платежных требований), их подлинность и правильность оформления, достоверность отражения в учетных регистрах по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми».

В завершение проводится сличение показателей бухгал­терской отчетности, отражающих состояние расчетов в организации, с данными регистров синтетическо­го и аналитического учета по соответствующим счетам. При изучении показателей отчетности важно убедиться, что саль­до счетов расчетов отражено в балансе развернуто.

Промежуточные результаты проверки заносятся в рабо­чую документацию. На основании выявленных фактов одно­родных нарушений ревизор составляет группировочные ведомости.