7) Опишите ревизию кассовых операций.

Проверка кассовых операций осуществляется сплошным способом и начинается с проверки тож­дественности остатков на счете 50 «Касса» на начало проверяемого периода в отчете кассира, в ведомости №1, Главной книге. Затем приступают к проверке полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу. Для проверки используют приходные кассовые ордеры, отчеты кассира, ведомость №1, корешки чеков из чековой книжки. Выборочно могут использовать выписки банка, в которых отражены операции по внесению и снятию наличных денег.

Наличные деньги должны быть опри­ходованы в кассу в день составления приходного кассового ордера. Полноту оприходованных в кассу наличных денег, как правило, проверяют путем встречной проверки по датам совершения таких операций, приходным кассовым ордерам, корешкам чеков, выпискам банков.

Если в кассе отражаются операции связанные с поступлением выручки от реализа­ции продукции, прочих активов, то сопоставляют данные приходных кассовых ордеров с данными накладных на отпуск реализованных ценностей.

Затем осуществляется проверка корреспонденции счетов по операциям связанным с поступлением в кассу денежных средств.

Приступая к проверке операций по выдаче из кассы наличных денег, ревизор изучает расходные документы по кассе: расходные кассовые ордера, платежные ведомости. На этих докумен­тах должны быть разрешительные подписи на выдачу денег руководителя организации, а также подписи главного бухгалтера, кассира и лиц, получивших деньги по этим документам. Особое внимание обращается на заполнение кассовых документов, на наличие штампов «получено».

Проверяя операции, связанные с выдачей наличных денег под отчет, необходимо установить случаи выдачи денег под отчет работникам, не занесённым в список подотчетных лиц, а также работникам, которые имеют задолженность по ра­нее полученным подотчетным суммам.

Контролируя кассовые операции по расходу, устанавливают соответствие корреспонденции счетов действующим правилам ведения бухгалтерского учета. Такой контроль проводится по записям в учетных реги­страх по счёту 50 «Касса» (журнал-ордер №1, кассовая книга) и он позволяет выявить хозяйственные операции с неправиль­ной, нетипичной корреспонденцией счетов, повлекшей искажение учетной информации, или списание похищенных сумм.

8) Опишите ревизию операций по счетам в банке.

Приступая к ревизии операций по счетам в банках, необходимо сна­чала выяснить, какие счета и в каких кредитных учреждениях открыты ревизуемой организации. Ревизия этих операций производится путем проверки записей:

- в выписках по соответствующим счетам;

- в книжках де­нежных и расчетных чеков;

- в копиях платежных требований, платежных поручений, заявлений на аккредитив и других документов, послуживших основанием для осуществления отдельных операций;

- записей в учетных регистрах по счетам 51 «Расчётный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в бан­ках» (в журналах-ордерах № 2 и ведомостях №2, журналах-ордерах № 3 или соответствующих машинограммах), Главной книге и балансе.

До начала ревизии операций необходимо провести подготовительную работу: расположить в хронологическом порядке выписки банка по про­веряемым счетам, подобрать к ним документы, послужившие основанием для осуществления проверяемых операций, а также корешки чеков. За­тем следует сравнить остатки по расчетному счету и другим счетам в банках на начало месяца по выпискам, Главной книге и балансу. Они должны быть тождественны.

Ревизор должен убедиться в подлинности и полноте выписок по сче­там в банках, для чего он проверяет наличие в них штампа, подписей работников банка, шифров банковского кода операций и других рекви­зитов. Остаток средств на конец периода предыдущей выписки банка по счету должен равняться остатку на начало периода в следующей выпис­ке.

Далее следует убедиться, что все проведенные операции по выпискам банка подтверждены соответствующими документами, а документы правиль­но оформлены (имеют штамп учреждения банка об исполнении операций, дату операции и подпись работника банка, содержание документа соответствует основанию и т. д.).

Выявленные при встречных проверках расхождения между данными ревизуемой организации и данными учреждений банков и других орга­низаций оформляются промежуточными актами. Одновременно необходи­мо взять письменные объяснения у соответствующих должностных лиц и с учетом изложенного сделать необходимые выводы и предложения.

Проверяя перечисления сумм поставщикам за материальные ценности, целесообразно выборочно проверить полноту поступления этих ценностей, обоснованность поставки и применяемых цен. Аналогичные проверки со­держания операций следует производить и по расчетам с покупателями, заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.

Одной из важнейших задач контроля является проверка соответ­ствия корреспонденции счетов по операциям на счетах в банках дей­ствующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета.