38. Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль. Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц.

1. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации.

Объекты налогообложения:

1. Валовая прибыль;

2. Дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, доходов от внереализационных мероприятий, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Налоговая база – денежное выражение валовой прибыли.

Ставка налогов: 24% - по налогу на прибыль, 12% - налог на прибыль по дивидендам.

Льготы – производители лазерно-оптической техники – 10%.

Налоговый период – календарный год. Отчётный период – календарный месяц и квартал (для представителей иностранных государств).

Сумма налога определяется с нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот и налоговой ставки.

Подача декларации – не позднее 20 числа, уплата – 22 числа.

2. Объектом подоходного налога с физических лиц являются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ – граждане РБ и лица без гражданства, постоянно находящихся на территории РБ более 183 дней в календарном году.

2. от источников в РБ для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.

Не подлежат налогообложению следующие доходы:

1. Пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

2. Алименты, получаемые физическими лицами;

3. Доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников независимо от их размера.

Налоговая база определяется с учётом всех доходов плательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме. Не уменьшают налоговую базу различные удержания.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.

При исчислении налоговой базы плательщик имеет право на следующие налоговые вычеты:

1. Стандартные:

- 270 000 руб. при доходе в сумме не более 1 635 000 руб.

- 75 000 руб. на каждого ребёнка до 18 лет и иждивенца

- 380 000 руб. для отдельных категорий (ликвидаторы ЧАЭС)

2. Социальные (оплата первого высшего образования)

3. Имущественные (строительство жилья)

4. Профессиональные и иные (вознаграждение за создание ОИС, спортсменов)

Ставка подоходного налога – 12%, за исключением ИП и иных плательщиков, осуществляющих деятельность в парке высоких технологий – 9%, и 15%. Налоговый период – календарный год. Отчётный период – календарный месяц и квартал.

39.Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).Правовое регулирование взимания налога на недвижимость.Правовое регулирование взимания земельного налога.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога и другие элементы налогообложения регламентируются:

Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации

Объекты налогообложения. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

1.2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

1.3. хранение, захоронение отходов производства;

1.4. перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

И другие

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

• выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

• сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

• отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Правовое регулирование налога на недвижимость осу­ществляется гл. 17 НК РБ, Инструкция, утв. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2009 N 87.

Плательщиками налога на недвижимость являются организации, за исключением организаций и физические лица. Бюджетные организации плательщиками не являются, если иное не установлено пунктом 2 статьи 186 настоящего Кодекса.

Объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются:

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Правовое регулирование исчисления и уплаты земельного налога осуществляется гл. 18 НК РБ.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объектом налогообложения Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 1784 белорусских рубля за гектар.

Вопрос 40.Особые налоговые режимы. Единый налог для производителей с/х продукции, единый налог с ИП и иных физ.лиц, осущ. Реализацию товаров. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предприним-ва.

Особый режим налогообложения - специальном порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, применяемый в порядке и в случае установленным налоговым Кодексом и Президентом.

Этот режим применяется для следующих категории плательщиков:

-налога при упрощенной системе налогообложения.

-единый налог ИП и других физических лиц

-налога для производителей с/х продукции

-Налога на игорный бизнес

-налог на доход от лотерейной деятельностисти

-налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

-сбора на осущ-ние ремесленной деят-сти

-сбора за осущ-ние деят-сти по оказанию услуг агроэкотуризма

Методы взимания налогов:

-замена установленного перечня налогов и сборов специальными налоговыми платежами(игорный бизнес, лотер.деят-сть)

-предоставление комплекса льгот в виде обязанностей их исчисления либо сниженных налоговых ставок(в СЭЗ)

-полное освобождение от НСП(Коллегия адвокатов)

Плательщики по упрощенной системе налогообложения:

-Организации и ИП, перешедшие на такую систему в порядке установленном законодательством

-организации с численностью раб-ков до 100 чел.

-ИП, размер валовой выручки которых до 2861250 руб.

Уплату налогов, сборов заменяют отчисления в бюджет.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

-организации и ИП, которые производят подакцизные товары, реализуют и производят изделия из драгоценных металлов и камней.

-организации в игорном бизнесе

-лотерейная деят-сть

-туристическая деят-сть

-РЦБ

-проведение интерактивных игр

-СЭЗ

-парк высоких технологий

НК определяет порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения -осуществление предпринимательской деятельности.