Вопрос 32. Понятие налогов, их функции и роль. Сборы (пошлины), их отличие от налогов.

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления ден. ср-в в респ. и (или) местные бюджеты.

Функции налогов:

• фискальная

• распределительная

• регулирующая

• контрольная

• стимулирующая

Сбор (пошлина) - обяз. платеж в респ. и (или) местн. бюджеты, взымаемый с орг-ций и физ. лиц, как правило, в виде одного из усл-ий совершения в отн-ии его гос. органами, в т.ч. местными Советами Деп-в, исполн. и распоряд. органами, иными уполномоч. органами и должностными лицами юридически значимых действий, включающих предоставл-е опр. прав или выдачу спец. разрешений (лицензий) либо в связи с перемещением тов-в ч/з там. границу РБ.

Признаки:

• обязательность для плательщиков

• поступл-е в бюджеты всех уровней

• отчужд-е принадлежащих плат-ку ден. ср-в

Отсутствие признака индивид. безвозмездности будет отличать сборы (пошлины) от налогов.

Отсутствие хотя бы одного из перечисл-х признаков налога, сбора, пошлины автоматически делает отчисл-я неналоговыми платежами и выводит их из сферы действия налог. зак-ва.

Вопрос 33. Виды налогов. Правовая конструкция налогов

Классификация налогов:

1. По способу взимания налогов:

а) прямые; фактически и юридически плательщики совпадают

б) косвенные. не совпадают.

2. В зависимости от органа, устанавливающего налоги:

а) республиканские; устанавливаются республиканскими органами власти и действуют на всей территории РБ

б) местные - местными Советами депутатов и действуют на соответствующей административно-территориальной единице

3. В зависимости от срока действия:

а) постоянные, которые вводятся на неопределённый срок;

б) временные (вводятся ежегодно в законе о бюджете на очередной финансовый год).

4. В зависимости от категории плательщика:

а) плательщик – организация;

б) налоги только с физ. лиц;

в) налоги, взимаемые и с организации, и с физ. лиц - смешанные (напр., налог на землю).

5. В зависимости от конечной цели:

а) налоги, которые зачисляются в республиканский бюджет;

б) налоги, которые зачисляются в местные бюджеты.

Правовая конструкция налогов - это те неотъемлемые элементы налогообложения, которые должны быть определены в акте налогового законодательства, устанавливающего каждый конкретный налог.

Обязательные элементы:

1. Плательщики налога

Плательщиками признаются организации и физ. лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

К организациям относятся юр. лица РБ, иностр. юр. лица и организации, простые товарищ-ва и хоз. группы.

Под физ. лицами понимают граждан РБ, граждан либо поданных иностр. государств, лиц без гражд-ва.

2. Объект налогообл-я

Объектами призн-ся обстоятельства, с наличием которых у плательщика налогов. законод-во связывает возникновение налог. обязат-ва (напр., получение доходов).

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообл-я.

4. Налоговая ставка – предст. собой величину налог. начислений на единицу измерения налог. базы. Устан-ся применит-но к каждому налогу, сбору (пошлине).

Для республик. налогов устан-ся законами и иными законодат. актами.

Для местных налогов – местными Советами депутатов в соответствии с Налог. кодексом.

5. Налогов. период – это календарн. год или иной период времени, определяемый применит-но к каждому конкр. налогу, по окончании которого опред-ся налоговая база и исчисл-ся сумма этого налога.

6. Порядок исчисления

В соотв-вии с Налог. кодексом плательщик самост-но исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налогов. период, исходя из налог. базы, налог. ставки и налог. льгот.

В случаях, предусмотренных налогов. законод-вом, эта обязанность может быть возложена на налог. либо таможен. органы.

7. Порядок и сроки уплаты

Устан-ся применит-но к каждому налогу, сбору (пошлине). Изменение их плательщиком, таможен. либо налогов. органами не допускается.

Сроки уплаты могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, указанием на действие или событие.

Уплата производится разовой уплатой всей суммы в налич. или безналич. порядке.

В соотв. cо ст. 43 НК налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере.