Вопрос 36. Налог правоотношения и их особенности. Субъекты, объекты и содержание налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения - общественные отношения урегулированные нормами налогового права.

Особенности:

- возникают по поводу установления и взимания налогов, сборов, пошлин

- контроль за исполнением налогового законодательства

-одним из участников всегда является государство в лице уполномоченных органов

- материальной инстанцией являются деньги

Налоговые правоотношения возникают на основе юр. фактов.

Структура налоговых правоотношений:

- субъект

- объект

- содержание

Субъектами нал. правоотношения явл: — организации и физ лица, признав в соответствии с НК плательщиками; — организации и физ лица, признав в со­отв с НК над агентами; — Мин-во по нал и сборам РБ и его инспекции; — Гос тамож комитет РБ и таможни; — республ органы госуд управл-я, органы местн управл и самоуправл, а также уполномоч организации и должностные лица, осущ в устан порядке, помимо на­л и тамож органов, прием и взимание нал, сборов (пошлин); — Комитет гос. контр РБ и его органы, Мин-во фин РБ и местные фин органы.

Объект нал. правоотнош. явл на­логи, сборы и пошлины.

Под содерж нал правоотнош пони­мается субъект права и юрид обязанностей их участников, реализуя кот, посл спос мобилиз, распред и использ гос-вом необх ден ресурсов.

Вопрос 37. Правовое регулирование взимания ндс и акцизов.

Регулируются НК гл.12 + постановление МНС РБ от 31.12.2009 №87.

Плательщики:

1. Организации (ст.13)

2. ИП, если выручка при уплате налога за 3 мес. сост. > 40 тыс.евро.

3. Физ.лица при ввозе товаров на тамож.терр.

Объекты:

1. Обороты по реализации товарам, работам, услугам, имуществ. прав на объекты интеллект. собственности.

2. ввоз товаров на таможенную территорию и иные обстоятельства, с которыми НК,ТК и акты Президента связывают возник. налог.обяз-ва.

Не признается объектом налогооблаж.:

- ∑ получ-я уполномоч. органами за соверш. юридически значимых действий(сборы, пошлины), а также платежи в бюджет, внебюджетные фонды.

- ∑ аренд. платы от сдачи гос. предприятий как имущественного комплекса в собственности государства.

- безвозм. передача имущ. и др.

Освоб. от налогооблаж. обороты от реализ.:

1. лекарств. травы, медтехника, приборы по утвержд. президентскому перечню.

2. мед услуги, за искл. косметологии по утвержд. указом перечню.

3. услуги по уходу за больн., престар. и др.

Плательщики, кот. осущ. операции по реализ. объектов вправе отказ. от освоб. их от налогооблаж. подав заявление.

При ввозе на тамож.терр. за искл. ввоза с терр РФ взимание НДС осущ. тамож. органами в соотв. с НК,ТК, актами Президента, междунар.актами.

НК предусм. перечень тов., кот. освоб. от налогообл. при ввозе на тамож.терр. РБ: трансп. ср-ва, технич. ср-ва для профил. реабилит. инвалидов, и др.

Налоговая база НДС опр-ся в завис. от особен. реализ. произвед. или приобрет. тов., работ, услуг, имущ. прав.

Налоговая ставка 20%, льготная - 10% и 0%, 24% - сахара белого.

Начисления нараст. итогом по истеч. каждого отчет. периода = налог. база × налог.ставка.

Общая ∑ НДС уменьш-ся на ∑ налог. вычетов.

Налог. период – календарный год.

Отчет. период – календарный месяц.

Уплата – 22 числа, а подача декларации – 20 числа.

Сроки уплаты могут устан. в завис. от ∑НДС (>40 тыс. евро), могут устан. и др.

Акцизы НК гл.13

Плательщики:

- организ. с учетом особенностей;

- ИП;

- ФЛ при ввозе тов. на терр. РБ.

Подакцизные тов.: спирт этиловый технический, алкогольная продукция (объемной долей этилового спирта 7% и более), непищевая спиртосодержащая продукция, пиво, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7%, табачные изделия, автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный, микроавтобусы и автомобили легковые.

Объекты:

1. производимые и реализуемые подакцизные товары;

2. ввозимые на там.терр. РБ;

3. ввезенные подакцизные товары,при реализации.

Налоговая база опред-ся как объем реализ-х или ввез-х тов. или как ст-сть реализации или тамож. ст-сть.

Ставки:

• твердые (специфические) в абсолют. ∑ на ффизич. ед-цу измерения (5 евро за 1 м³ двигателя);

• адвалорные (%) в % от стоимости.

Размеры ставок в приложении 1 к НК.

∑ акцизов = произведению налог. базы и ставки.

Налог. период – календ. год.

Отчет. период – календ. месяц.

Налог. декларация подается не позднее 20 числа месяца, 22числа уплата.