- •Тема: Экономическая сущность налогов и налогообложения
- •I вопрос
- •II вопрос
- •III вопрос
- •Тема 2 Основы построения налогов и принципы налогообложения
- •Общие условия установления налогов и сборов
- •Общие принципы и правила налогообложения и сборов рф
- •Налоговая система рф
- •Тема: Налог на прибыль организации
- •Определите могут ли местные налоги устанавливаться нк рф и законами субъектов рф? ст. 12 – могут у городов федерального значения
- •[Налоговый кодекс рф] [Глава 8] [Статья 55]
- •Тема: ндс
Тема 2 Основы построения налогов и принципы налогообложения
Общие условия установления налогов и сборов
Общие принципы и правила налогообложения и сборов рф
Налоговая система рф
1.Согласно ст.17 НК РФ налог считается установленным только в случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:
объект налогооблажения(ст.32) - это реализация товаров, работ, услуг,имущества, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанностей по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогооблажения
налоговая база (ст.53) - это стоимостная, физическая или иная характеристика налогооблажения
налоговый период (ст.55) - календарный год или иной период времени,применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетныхпериодов.
налоговая ставка (ст.53) - представляет собой величину налоговых начислений на ед.измерения налоговой базы. Существуют прогрессивная (вроссии нет), регрессивная - с увеличением объекта налогообладения ставка уменьшалась (до 2010 г. при едином социальном налоге), пропорцианальная.
порядок исчисления налога (ст.52) - налогоплательщиу самостоятельноисчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях,предусмотренных законодательством РФ "О налогах и сборах" обязанность по исчислению суммы налога мб возложена на налоговый орган или налогового агента.
налоговые агенты - это лица, на которые в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика иперечислению налогов в бюджетную систему РФ.
сроки улаты налогов и сборов (ст. 57) - определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами,месяцами, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти либо действие, которое должно быть совершено.Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либов ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства РФ О налогах и сборах в наличной или безналичной форме.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщика налогов и сборов являются организации и физ. лица, на которых в соответствии с НК РФвозложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.В акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы.
Льготами (ст.56) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплвтельщиков и плательщиков сборов, пркдучмотренные законодательством О налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
2. А. Смит выделил след. принципы:
Равномерность
Удобство
Определенность
Экономичность
Которые построены исходя из интересов налогоплательщика.
А. Вагнер дополнил перечень новыми принципами, в основе которых былиинтересы государства.
В ст.3 закреплены основные начала законодательства о налогах и сборах, принципы.
каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер
налоги и сборы должны иметь экономическое основание
нельзя устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ
ни на кого не мб возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, взносы платежи, непредусмотренные НК РФ.
при установлении налогов должны быть определены все элементы налогооблажения.
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика или плательщика сборов.
В ст. 1 закреплены основные правила и начала налогового законодательства.
3. Налоговая система - это совокупность предцсмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм, методов их установления, осуществления налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение налогового зауонодаткльства.
Налоговая система РФ - это совокупность федеральных, региональных, местных налогов и сборов и специальных налоговых режимов.
Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей его территории, если иное не предусмотрено особенностями применения специальных налоговых режимов:
НДС
Акцизы
НДФЛ
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектов водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
Региональными признаются галоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ О налогах, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов, если иное не предусмотрено особенностями применения специальных налоговых режимов:
Налог на имущество организации (освобождается при специальных режимах)
Игорный бизнес
Транспортный налог
Местными признаются налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образованийо налогах, и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено применением специальных налоговых режимов.:
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц (освобождение при режиме)
На местах устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов и налоговые льготы.
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ, предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов и особый порядок определения элементов налогооблажения.:
система налогооблажения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог)
упрощенная система налогооблажения
система налогооблажения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
сисьема налогооблажения при выполнении соглашения о разделе продукции