Тема: Экономическая сущность налогов и налогообложения

1. Экономические содержание налогов и история налогообложения

2. Налоговое законодательство РФ

3. Основные функции налогов

I вопрос

В РФ появились налоги в IX веке («тягости»). Основоположник экономического изучения налогов – У. Петти. Он считал, что налоги должны быть пропорциональными, т.к. это обеспечит нейтральность по отношению к разным по величине доходам.

Адам Смит считал, что налоги – это исключительно источник доходов государства. Представители мажоритарной школы политэкономии рассматривали налог как средства уравнивания доходов.

Маршалл (19 век) считал, что налог – это регулятор экономических процессов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований (НК РФ).

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношение плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий). (ст 40)

Главное отличие: налог – безвозмездный, сбор позволяет получить какие-либо права (лицензию), регулярность - сбор не регулярен, обязательность – налог – это несвободный выбор (обязаны платить).

II вопрос

До 1999 общие принципы построения налоговых систем определял закон РФ «об основных налогах системы в РФ» В 1998 была принята I часть НК ФР и вступила в силу 1 января 1999 В 2000 – II часть НК РФ и вступила в силу 1 января 2001 Сейчас законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ними федеральных законов о налогах и сборах (ст. 1 НК РФ) Кроме налогового законодательства отношения в налоговой сфере регулируют и международные договорами, в частности, договорами об устранении налогообложения. Если международным договором РФ установлены другие правила и нормы, чем установленные Российским налоговым законодательством, следует применять правила и нормы международных договоров РФ (ст 7).

III вопрос

Функции налогов

1. Распределительная функция

С помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную.

2. Регулирование (стимулирование)

Практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставоки льгот, налоговых вычетов, налогового кредита, финансовых санкций.

Контрольная функция обеспечивает необходимый уровень устойчивой мобилизации налоговых доходов в государственный бюджет. Развитая контрольная функция позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в государственный бюджет, препятствует уклонению от уплаты налогов.