2.Облік операцій за овердрафтом.

Овердрафт – це форма короткострокового кредитування, за якою позичальник отримує кошти понад залишок на його поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми з формуванням дебетового сальдо на рахунку клієнта.

Така операція може бути проведена лише в разі підписання відповідної угоди, в якій обов’язково визначається ліміт овердрафту (максимальна величина Дебетового сальдо), строк його дії. Овердрафт допускається за рахунками 1500 «коррахунки, що відкриті в ін. банках», 1600 «коррахунки ін. банків», 2600 «кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

За операціями овердрафт банк відображує зобов’язання з кредитування:

Дт 9100 «зобов’язання з кредитування, що надані банкам» або 9129 «інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам»

Кт 9900 «коррахунок»

Видача кредиту

Дт 2600, 1600 Кт 1001, 1200

Нарахування %-них доходів за кредитами овердрафт:

Дт 2607 «нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані СГ»,

Кт 6020 « Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані СГ

або

Дт 1607 «нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані іншим банкам»

Кт 6016 « Процентні доходи за кредитами овердрафт за короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам»

До того ж банк може проводити такі операції як пасивні, тобто одержувати овердрафт в інших банках. Тоді облік буде наступний:

Дт 9900

Кт 9110 «зобов’язання з кредитування, що отримані від банків»

В даному випадку використовуватиметься рахунок 1500, який матиму кредитове сальдо, тобто:

Дт 1001

Кт 1500

Тоді банк-позичальник нараховує процентні витрати

Дт 7016 «процентні витрати за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що отримані від ін. банків»

Дт 1507 «нараховані витрати за отриманими кредитами овердрафт від ін. банків»

Якщо своєчасно клієнт не може закрити овердрафт, то банк така заборгованість буде обліковуватись як прострочена, теж саме стосується і процентів.

Дт 2067 «прострочена з-сть за кредитами в поточну д-сть, що надані СГ» Кт 2600

Дт 2069 «прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну д-сть, що надані СГ» Кт 2607

Існує ще один різновид такого виду кредитування строком в 1 день – кредити овернайт – угода строком до наступного дня.

3.Облік операцій репо.

Це кредит, наданий під заставу цінних паперів. Дана операція поширюється на клієнтів та інші банки.

Облікові записи наступні:

Відображення надання зобов’язань

Дт 9100 «зобов’язання з кредитування, що надані банкам» або 9129 «зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам »

Кт 9900

За отримання зобов’язань

Дт 9900

Кт 9110 «зобов’язання з кредитування, що отримані від банків»

Перерахування коштів за операціями репо (надання кредиту) обліковується наступним чином:

Дт 1211 «кошти, що надані НБУ за операціями репо»

1522 « кредити, що надані банкам за операціями репо»

2010 «кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»

Кт 1600 – Ностро «коррахунки інших банків», 2600

А отримання кредиту за операціями репо в обліку відображається так:

Дт 1200, 1500- Лоро «коррахунки, що відкриті в ін. банках»

Кт 1311 «Кошти, отримані від НБУ за опер. репо», 1622 «Кошти, що отримані від ін. банків за опер. репо»

За даними операціями також нараховуються доходи / витрати у вигляді відсотків

Дт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за опер. репо СП»

Кт 6021 «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо СГ»

Цінні папери, що придбані за операцією репо обліковуються покупцем (кредитором) як отримана застава за позабалансовим обліком

Дт 9500 «Отримана застава»

Кт 9900

Кредитор у день зворотнього викупу продавцем (позичальником) цінних паперів закриває кредит репо та списує вартість цінних паперів з позабалансових рахунків, тобто:

• Погашення самого кредиту

Дт 1600, 2600

Кт 1211, 1522, 2010

• Погашення відсотків

Дт 1600, 2600

Кт 2018

• Списання цінних паперів, що були в заставі

Дт 9900

Кт 9500

Якщо позичальник не повертає суму кредиту, кредитор списує вартість застави з позабалансового обліку і одночасно бере їх на баланс за справедливою вартістю:

Дт рахунків для обліку цінних паперів відповідно до їх виду

Кт рахунків для обліку кредитів, які надані за операціями репо

Кт рахунків нарахованих доходів за операціями репо