11.Содержание этапа план-ния в аудите

План-ие регламен-ся Фед. станд. N 3 «Планир-ие аудиат» и явл-ся начальной стадией проведения аудит. проверки.

Цель планир-ия: 1. Получ. необх. инф-ции о сост. БУ, БО и эффек-ти деят-ти сис-мы внутр. контроля 2.Определения содерж., времени проведения и объема ауд. процедур.

Ауд. орг-ция и индив. аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. План-ие аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому хар-ру, срокам проведения и V ауд. процедур. План-ие аудитором своей работы способ-ет тому, чтобы важным областям аудита было уделено необх. внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптим. затратами, качественно и своевр.. План-ие позволяет эффективно распределять работу м/д членами группы специалистов, участвующих в ауд. проверке, а также координировать такую работу.

Этапы планир-ия 1. Предвар. план-ие – проводится, если аудитор впервые проверяет орг-цию. Изучается часть докум-ции клиента, его потребности, подготавливается инф-ция о нем, составляется документы, опред. цели и задачи ауд. проверки, а так же перечень необх. ауд. процедур, только после этого закл-ся дог-р. 2. Разработка общего плана – описание предполаг. V и порядок проведения ауд. проверки. Общ. план д.б. достаточно подробным, чтобы служить рук-вом при разработке программы аудита. Форма и содержание плана могут меняться в завис-ти от масштабов и специфики деят-ти аудируемого лица, В общем плане реком-ся предусмотреть: 1. конкр. области БУ, подлеж. проверке 2. Состав и квалификацию членов аудит. группы 3. Бюджет раб. времени для каждого этапа аудита 4. Сроки работы группы 5. Обязанности кажд. члена группы т.д.

3.Разработка программы аудита - опред. хар-р, времен. рамки и V запланированных ауд. процедур, необх. для осущ-ния общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита. Программа аудита явл-я набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также ср-вом контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также м.б. включены проверяемые предпосылки подготовки БО по кажд. из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита. В пр-се подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска ср-тв контроля, а также требуемый ур-нь уверенности, врем. рамки тестов ср-тв контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, кот. предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение др. аудиторов или экспертов.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.

Программа аудита

Прверяемая ор-ция

Период аудита

Аудитор(ы)

Планируемый аудитю риск (<=5%)

Планируемый ур-нь существенности

Перечень аудит. процедур

Период провед.процедуры

РД аудитора

Примечание

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необх-ти уточняться и пересматриваться в ходе аудита. План-ие аудитором своей работы осущ-ся непрерывно на протяжении всего времени выполнения ауд. задания в связи с меняющимися обст-вами или неожид. рез-тами, получ. в ходе вып-ия ауд. процедур. Причины внесения значит.изм-ий в общий план и программу аудита д.б. документ. зафиксированы.