Приклади фінансової інформації, коефіцієнтів і показників, загальновживаних при аналізі фінансового стану та результатів діяльності банку

Є велика кількість фінансових коефіцієнтів, які використовують для аналізу фінансового стану і результатів діяльності банку. Хоча такі коефіцієнти дещо різняться залежно від країн і банків, їхня основна мета залишається незмінною — надати критерії оцінки результатів діяльності порівняно з попередніми роками, бюджетом та показниками інших банків. Аудитор розглядає коефіцієнти одного банку в контексті подібних коефіцієнтів інших банків, про які він отримав чи може отримати достатню інформацію.

Як правило, всі коефіцієнти поділяють на такі категорії:

• якість активів;

• ліквідність;

• прибутковість;

• достатність капіталу;

• ринковий ризик;

• ризик при консолідуванні боргу.

Далі наведено ті загальні коефіцієнти, з якими, найімовірніше, матиме справу аудитор. Багато інших детальніших коефіцієнтів зазвичай розробляє управлінський персонал для допомоги в аналізі стану й результатів діяльності банку, а також різних категорій його активів і зобов'язань, підрозділів банку та сегментів ринку.

а) Коефіцієнти якості активів:

• відношення збитків за позиками до загальної суми позик;

• відношення суми позик, зобов'язання за якими, не виконуються, до загальної суми позик;

• відношення резервів на збитки за позиками до суми позик, зобов'язання за якими не виконуються;

• покриття збитків за позиками доходами банку;

• збільшення відношення резервів на збитки за позиками до валового доходу;

• обсяг, концентрація кредитного ризику, створення резервів.

б) Коефіцієнти ліквідності:

• відношення грошових коштів і ліквідних цінних паперів (наприклад, із строком погашення до 30 днів) до загальної суми активів;

• відношення грошових коштів, ліквідних цінних паперів та високоліквідних цінних паперів до загальної суми активів;

• відношення зобов'язань за міжбанківськими внесками і депозитами ринку короткострокових зобов'язань до загальної суми активів.

Коефіцієнти прибутковості:

• дохід на одиницю активів за середньої вартості активів;

• дохід на одиницю капіталу за середньою сумою капіталу;

• чиста відсоткова маржа як відношення відсоткового доходу до середньої суми активів і середньої вартості активів, які приносять

дохід;

• відсотковий дохід у відсотковому відношенні до середньої вартості активів, що приносять відсотковий дохід;

• відсоткові витрати у відсотковому відношенні до середньої вартості зобов'язань, за якими нараховуються відсотки;

• невідсотковий дохід у відсотковому відношенні до середньої вартості умовних зобов'язань;

• невідсотковий дохід у відсотковому відношенні до середньої вартості активів;

• невідсоткові витрати у відсотковому відношенні до середньої вартості активів;

• невідсоткові витрати у відсотковому відношенні до операційного прибутку.

Коефіцієнти достатності капіталу:

• капітал у відсотковому відношенні до загальної суми активів;

• капітал першого порядку у відсотковому відношенні до суми активів, зважених за рівнем ризику;

• загальний капітал у відсотковому відношенні до суми активів, зважених за рівнем ризику.

Ринковий ризик:

• концентрація ризику в конкретних галузях чи географічних регіонах;

• сума активів, вразливих до ризику;

аналіз різниці між активами і зобов'язаннями банку з відповідними, строками та аналіз тривалості кредитів (в основному аналіз погашення і впливу змін відсоткових ставок на прибутки або власні кошти банку);

• порівняльний обсяг зобов'язань і фінансових зобов'язань;

• вплив зміни відсоткових ставок на прибутки або власні кошти банку. Ризик при консолідації боргу:

• відношення коштів на рахунках клієнтів до загальної суми коштів на рахунках (клієнтів і міжбанківських);

• строки погашення;

• середня відсоткова ставка за запозиченнями

ДОДАТОК 4