7. Грошові кошти бюджетних установ та їх еквіваленти (склад, нормативна база обліку, бухгалтерські рахунки, приклади бухгалтерських проведень).

Бюджетні установи у процесі виконання кошторису залучаються в загальну систему дебіторсько-кредиторських розрахунків, здійснюють при цьому різні за економічним змістом фінансово-розрахункові операції, які можна класифікувати за такими ознаками:

1.Форми грош. коштів:

-готівкові -безготівкові

2.Характер фін.-економ. відносин:

-товарні -нетоварні відносини

3.За характером впливу на основні види доходів та видатків:

-розрахунки за коштами загального -спеціального фондів

Для забезпечення достовірної і точної інформації про рух коштів необхідно забезпечити їх чіткий, своєчасний та повний облік, тому основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів і розрахунків є:

• правильна організація, своєчасне й законне проведення безготівкових і готівкових розрахункових операцій;

• своєчасне та правильне документування операцій з руху грошових коштів і розрахунків;

• забезпечення збереження грошових коштів у касі установи;

• контроль за витрачанням грошових коштів;

• створення раціонального режиму дебіторсько-кредиторських відносин з юридичними і фізичними особами;

• періодичне проведення інвентаризацій грошових коштів і дебіторської заборгованості;

• забезпечення схоронності коштів у місцях їх зберігання і контроль за їх цільовим використанням;

• розробка і впровадження моделі руху інформаційних потоків за зазначеними напрямами потреб (зовнішніх і внутрішніх) з метою прийняття управлінських рішень.

Нормативно-інформаційна база:

• Постанова Національного банку України від 15.12.2004р. № 637 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні»;

• Постанова Правління Національного банку України від 12.11.2003р. № 492 «Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах»;

• Наказ Державного казначейства України від 24.07.2001р. № 126 «Про затвердження Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті»;

Для обліку наявності та руху грошових коштів у касі призначений активний грошовий рахунок класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи» №30 «Каса», який має два субрахунки: 301 «Каса в національній валюті»; 302 «Каса в іноземній валюті».

Основні бухгалтерські проведення з обліку касових операцій у національній валюті

1. Отримано до каси готівки з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків за прибутковими касовими операціями Дт 301 Кт 311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326

2. Видано готівки з каси за касовими ордерами або іншими документами, що їх замінюють Дт 362, 661, 662, 671, 672 Кт 301

3. Повренуто підзвітною особою залишок авансу до каси установи Дт 301 Кт 362

4. Надійшло коштів до каси на погашення нестач, завданих збитків Дт 301 Кт 363

5. Зараховано суми на поточні, спеціальні реєстраційні рахунки коштів, які надійшли до каси установи Дт 313, 314, 323, 324 Кт 301

6. Надійшло до каси коштів за харчування працівників за місцем роботи, утримання дітей в дитячих дошкільних закладах Дт 301 Кт 364, 674

7. Надійшло до каси плату за телефонні переговори та інші кошти, які відповідно до чинного законодавства України, стосуються відшкодування касових видатків Дт 301 Кт 364, 801, 802-813

Залежно від кількості рахунків, відкритих в органах Державного казначейства (установи банку), за кожним видом коштів субрахунки 31 «Рахунки в банках» та 32 «Рахунки в казначействі» розподіляють на рахунки третього порядку.

Основні бухгалтерські проведення з обліку грошових коштів на рахунках установ

1.Перерахування коштів постачальникам за товари і послуги: Кт 311,313,314,316,318,319,321,323,324,326,328

• у порядку планових платежів Дт 361

• попередня оплата Дт 364

• оплата після отримання Дт 675

2.Перераховано кошти за електроенергію та комунальні послуги Дт 675 Кт 311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326

3.Одержання у банку лімітованої чекової книжки, придбання талонів на бензин, харчування, поштових марок і т.ін. Дт 331 Кт 311, 313, 321, 323

4.Одержання в касу готівки за чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків Дт 301, 302 Кт 311, 313, 314, 316, 318, 321, 323, 324, 326

5.Надходження коштів від реалізації необоротних активів Дт 313, 323 Кт 364, 675, 711

6.Відшкодовані витрати спеціального фонду коштами загального фонду:

• Перерахування коштів загального фонду Дт 715 Кт 311, 321

• Зарахування коштів на відновлення доходів спеціального фонду Дт 313, 314, 316, 323, 324, 326 Кт 711, 712, 713

7.Перерахування суми податків, передбачених чинним законодавством Дт 641 Кт 311, 313, 321, 323

8.Перерахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування Дт 651 Кт 311, 3123, 314, 316, 321, 323, 324, 326

9.Перерахування інших утримань із заробітної плати працюючих і т.ін. Дт 663-668 Кт 311, 313, 321, 323, 324, 326

Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті бюджетними установами ведеться за субрахунками: 302 «Каса в іноземній валюті»; 318 «Поточні рахунки в іноземній валюті».

Основні бухгалтерські проведення з обліку операцій з іноземної валютою

1. Надійшло фінансове забезпечення з бюджету на валютний рахунко установи Дт 318 Кт 701, 702

2. Перераховано кошти для придбання іноземної валюти уповноваженому банку Дт 364 Кт 311, 313, 314, 3165, 319, 321, 323, 324, 326

3. Зарахована валюта, куплена установою банку Дт 318 Кт 364

4. Нарахована комісійна винар огорода за придбання валюти в касу установи Дт 801, 802, 811, 812, 813 Кт 364

5. Отримання готівкової іноземної валюти в касу установи Дт 302 Кт 318

6. Видано під звіт з каси іноземну валюту Дт 362 Кт 302

7. Затверджено авансовий звіт в межах виданого авансу за курсом на день видачі авансу Дт 801, 802, 811, 812, 813 Кт 362

8. Зараховано кошти в іноземній валюті за надані послуги нерезидентам Дт 318 Кт 711

9. Нарахована курсова різниця на залишок коштів на валютному рахунку:

• При збільшенні валютного курсу Дт 318 КТ 442, Дт 442 Кт 701, 702, 711, 712, 713

• При зниженні курсу Дт 442 Кт 318 Дт 701, 702, 711, 712, 713 Кт 442

10. Нарахована курсова різниця зобов’язання, взяті в іноземній валюті:

• При збільшенні валютного курсу Дт 801, 802, 811, 812, 813 Кт 442 Дт 442 Кт 364, 675

• При зниженні курсу Дт 442 Кт 801, 802, 811, 812, 813 Дт 364, 675 Кт 442

Рахунок 33 Інші кошти: 331Грошові документи в національній валюті; 332Грошові документи в іноземній валюті; 333Грошові кошти в дорозі в національній валюті ; 334Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті

Основні бухгалтерські проведення з обліку інших коштів

1. Перераховано кошти за отримані марки постачальнику Дт 364, Кт 313, 321, 323

2. Оприбутковано поштові марки Дт 331 Кт 364 Дт 08 Кт –

3. Оприбутковано талони на бензин (вартість без ПДВ) Дт 331 Кт 364, 675 Дт 08 Кт –

4. Перераховано кошти постачальнику після отримання талонів на бензин Дт 675 Кт 313, 321, 323

5. На суму ПДВ Дт 801, 802, 811, 812, 813 Кт 364, 675

6. Оприбутковано бланки трудових ккнижок (вартість без ПДВ) Дт 331 Кт 364, 675 Дт 08 Кт –

7. На суму ПДВ Дт 801, 802, 811, 812,Ю 813 Кт 364, 675

8. Видано під звіт бланки трудових книжок матеріально відповідальній особі Дт 362 Кт 331

9. Складено акт на списання бланків трудових книжок, які були використані на потреби установи Дт 801, 802, 811, 812, 813 Кт 362 Дт – Кт 08

10. Оприбутковано путівку на саноатроне лікування від ФССзТВП Дт 331 Кт 651 Дт 08 Кт –