Основні поняття

1. Бюджет - документ, в якому поданий кількісний вираз плану та завдяки якому виконання останнього координується і контролюється.

2. Виробничий бюджет - бюджет, що визначає кількість продукції, яку слід виготовити, виходячи з наміченого обсягу продаж і потреби в запасах готової продукції.

3. Виробнича програма (бюджет прибутків/збитків, операційний план) - прогноз прибутків і збитків підприємства.

4. Виробнича ціна - ціна, що відшкодовує всі затрати, пов'язані з виробництвом даного виду продукції (включає ПДВ).

5. Відхилення - абсолютна чи відносна різниця між нормативними та фактичними затратами.

6. Директ-кост - метод калькулювання собівартості, при якому всі постійні затрати списуються на реалізацію.

7. Загальні постійні затрати затрати, які не співвідносяться з окремими видами продукції та загальна сума яких не залежить від обсягів останніх.

8. Затрати - вартість спожитих ресурсів у процесі діяльності.

9. Змінні затрати - затрати, загальна сума яких залежить від обсягів продукції.

10. Коефіцієнт маржинального доходу - показник, який характеризує ступінь вигідності окремих видів продукції.

11. Маржинальний дохід (сума покриття) - різниця між виручкою (доходом) від реалізації та змінними затратами.

12. Напівмаржа - маржинальний дохід, скоригований на суму постійних специфічних затрат.

13. Операційний прибуток - прибуток, отриманий від реалізації продукції.

14. Питомі затрати - затрати однієї одиниці обсягу продукції.

15. Постійні специфічні затрати - затрати, які можуть бути співвіднесені з окремими видами продукції та загальна сума яких не залежить від обсягів останніх.

16. Програма (бюджет) реалізації - прогноз збуту за видами продукції в натуральному та вартісному виразі.

17. Розвинений директ-кост - різновид директ-косту, в якому враховані постійні специфічні затрати.

18. Стандарт-директ-кост — різновид директ-косту, в якому затрати розраховуються за певними стандартами (нормами).

І.З.Бюдже г кеш-фло тресту

Перш, ніж складати бюджет кеш-фло, розрахуємо обсяги податків, які сплатить трест до державної казни. Очевидно, що при цьому слід використовувати такі формули:

Де - загальна сума ПДВ (податку на прибуток), млн грн;

- загальна виручка (загальний дохід) від реалізації, млн грн;

- виручка від оренди приміщень (продажу обладнання), млн грн;

- загальні сукупні затрати, млн грн;

Розрахунок ведемо в табличній формі (табл.1.11, 1.12).

Таблиця 1.11

№ з/з	Вид робіт	Оренда			Продаж
		площа орендова­них у тресті примі­щень, тис.м2	ціна оренди, тис. грн/ м2	вируч ка від орен­ди, млн грн	кількість продано­го обладна­ння, тис. тт.	ціна продаж, тис. грн/шт.	вируч­ка від прода­жу, млн грн
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Оренда складських приміщень	70	6,50/ 7,00	455/ 490	-	-	-
2	Оренда офісних приміщень	0,35	1,50/ 1,00	0,52/ 0,35	-	-	-
3	Продаж обладнання	-	-	-	-	-	-
4	Загальна позареалізаційна виручка мли гри	455,52/ 490,35

Таблиця 1.12

№ з/з	Калькуляційні статті	Загальна сума, млн грн
		за планом	за фактом
1	2	3	4
1	Загальна виручка від реалізації (Д) (див.табл.1.6.)	2921,62	5664
2	Розрахунковий показник 1 (н.1.)	2921,62	5664
3	ПДВ (а,)
4	Загальна позареалізаційна виручка (Л„)	455,52	490,35
5	Загальні сукупні затрати (7) (табл.1.6.)
6	Розрахунковий показник 2 (п.1.+п.4.-п.3.-н.5.)
7	Податок на прибуток (а2)
8	Усього податків (п.3.+п.7.)

Оскільки за умовами завдання пільгові об'єкти частково відносяться до 1-ої та 3-ої категорії, та частково до 4-ої, то державна компенсація з ІТДВ по них у звітному році визначається таблицею 1.13. Маючи ці дані, можна скласти бюджет кеш-фло (табл. 1.14) та розрахувати його дефіцит або профіцит (табл. 1.15).

Таблиця 1.13

№ з/з	Калькуляційні статті, од.вим.	Загальне значення
		за планом	за фактом
1	2	3	4
1	Загальний обсяг повністю реалізованих пільгових об'єктів 1-ої категорії (табл.1.4: п.6+п.8.), тис.м2
2	Загальний обсяг повністю реалізованих пільгових об'єктів 3-ої категорії (табл. 1.4: п.б+п.8.), тис.м2
3	Усього повністю реалізованих пільгових об'єктів, тис.м"
4	Виробнича ціна, тис.грн/м2
5	Усього доходу, млн.грп. (п.3.*п. 4.)
6	Сплачений ПДВ. млн.грн. (0,17*п.5.)
7	Усього державної компенсації, млн грн (0,15*п.6.)

Таблиця 1.14

А. Надходження:				Б. Платежі:
№ п/п	напрями надходженнь	обсяги надходжень, млн грн		№ п/п	напрями платежів	обсяги платежів, Млн. грн
		плин	факт			план	фат
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Загальна виручка від реалізації			1	Заіальні сукупні затрати
2	Загальна позареаліза ційна виручка			2	Податки
3	Компенсація з ПДВ			3	Усього планових платежів
4	Усього планових надходжень
1	Залишок коштів на початок періоду			4	Мїнімальний страховий ліміт залишків коштів
6	Усього А:			5	Усього Б:

Таблиця 1.15

№ п/п	Калькуля­ційні статті	Значення, млн грн		№ п/п	Показник бюджету	Значення, млн грн
		план	факт			план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Загальні надходження Загальні платежі			1	Дефіцит бюджету
2				2	Профіцит бюджету

Таким чином, другий етап здійснення завдання дозволив зробити висновок про достатньо непогане бюджетне виконання, адже якщо бюджет планувався з дефіцитом у 8,4%, то виконався він з профіцитом у 2,6%.