- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
Суммы налогов (сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды, страховых взносов на обязательное страхование от НС и ПС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) определяются в подразделениях ОАО «РЖД» и передаются развернуто (начисленные суммы, суммы к вычету) в подразделение, осуществляющее расчеты с бюджетом (внебюджетным фондом) по этим платежам для включения в налоговую декларацию (расчет авансовых платежей, декларацию, расчетную ведомость, расчет), следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На отчетную дату (на последний день месяца) |
||||
Налог на добавленную стоимость |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
68-04 субсчет «сумма налога» |
79-03-01 |
79-03-01 |
68-04 субсчет «сумма налога» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, подлежащей вычету подразделения собственно. |
79-03-01 |
68-04 субсчет «сумма налога» |
68-04 субсчет «сумма налога» |
79-03-01 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
68-04 субсчет «сумма налога» |
79-03-01 |
79-03-01 |
68-04 субсчет «сумма налога» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, подлежащей вычету, полученной от нижестоящих подразделений. |
79-03-01 |
68-04 субсчет «сумма налога» |
68-04 субсчет «сумма налога» |
79-03-01 |
Налог на доходы физических лиц |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДФЛ, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
68-02 субсчет «сумма налога» |
79-03-03 |
79-03-03 |
68-02 субсчет «сумма налога» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДФЛ, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
68-02 субсчет «сумма налога» |
79-03-03 |
79-03-03 |
68-02 субсчет «сумма налога» |
Налог на имущество |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы налога на имущество, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.
|
68-06 субсчет «сумма налога» |
79-03-04 |
79-03-04 |
68-06 субсчет «сумма налога» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы налога на имущество, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
68-06 субсчет «сумма налога» |
79-03-04 |
79-03-04 |
68-06 субсчет «сумма налога» |
Земельный налог |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы земельного налога, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
68-08 субсчет «сумма налога» |
79-03-05 |
79-03-05 |
68-08 субсчет «сумма налога» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы земельного налога, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
68-08 субсчет «сумма налога» |
79-03-05 |
79-03-05 |
68-08 субсчет «сумма налога» |
Транспортный налог |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы транспортного налога, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
68-12 субсчет «сумма налога» |
79-03-06 |
79-03-06 |
68-12 субсчет «сумма налога» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы транспортного налога, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
68-12 субсчет «сумма налога» |
79-03-06 |
79-03-06 |
68-12 субсчет «сумма налога» |
Водный налог |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы водного налога, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
68-14 субсчет «сумма налога» |
79-03-07 |
79-03-07 |
68-14 субсчет «сумма налога» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы водного налога, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
68-14 субсчет «сумма налога» |
79-03-07 |
79-03-07 |
68-14 субсчет «сумма налога» |
Единый налог на вмененный доход |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы ЕНВД, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
68-15 субсчет «сумма налога» |
79-03-08 |
79-03-08 |
68-15 субсчет «сумма налога» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы ЕНВД, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.
|
68-15 субсчет «сумма налога» |
79-03-08 |
79-03-08 |
68-15 субсчет «сумма налога» |
Страховые взносы во внебюджетные фонды в части, перечисляемой в ФСС РФ |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов подразделения собственно. |
69-01 субсчет «сумма взноса» |
79-03-09 |
79-03-09 |
69-01 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, подлежащей вычету подразделения собственно. |
79-03-09 |
69-01 субсчет «сумма взноса» |
69-01 субсчет «сумма взноса» |
79-03-09 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
69-01 субсчет «сумма взноса» |
79-03-09 |
79-03-09 |
69-01 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, подлежащей вычету, полученной от нижестоящих подразделений. |
79-03-09 |
69-01 субсчет «сумма взноса» |
69-01 субсчет «сумма взноса» |
79-03-09 |
Страховые взносы во внебюджетные фонды в части, перечисляемой в ПФР |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
69-02 субсчет «сумма взноса» |
79-03-10 |
79-03-10 |
69-02 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
69-02 субсчет «сумма взноса» |
79-03-10 |
79-03-10 |
69-02 субсчет «сумма взноса» |
Страховые взносы во внебюджетные фонды в части, перечисляемой в ФФОМС |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
69-03 субсчет «сумма взноса» |
79-03-11 |
79-03-11 |
69-03 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
69-03 субсчет «сумма взноса» |
79-03-11 |
79-03-11 |
69-03 субсчет «сумма взноса» |
Страховые взносы во внебюджетные фонды в части, перечисляемой в ТФОМС |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
69-03 субсчет «сумма взноса» |
79-03-12 |
79-03-12 |
69-03 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
69-03 субсчет «сумма взноса» |
79-03-12 |
79-03-12 |
69-03 субсчет «сумма взноса» |
Страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
69-04 субсчет «сумма взноса» |
79-03-13 |
79-03-13 |
69-04 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, подлежащей вычету подразделения собственно. |
79-03-13 |
69-04 субсчет «сумма взноса» |
69-04 субсчет «сумма взноса» |
79-03-13 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
69-04 субсчет «сумма взноса» |
79-03-13 |
79-03-13 |
69-04 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, подлежащей вычету, полученной от нижестоящих подразделений. |
79-03-13 |
69-04 субсчет «сумма взноса» |
69-04 субсчет «сумма взноса» |
79-03-13 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, подразделения собственно. |
69-05 субсчет «сумма взноса» |
79-03-14 |
79-03-14 |
69-05 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
69-05 субсчет «сумма взноса» |
79-03-14 |
79-03-14 |
69-05 субсчет «сумма взноса» |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, подразделения собственно. |
69-05 субсчет «сумма взноса» |
79-03-15 |
79-03-15 |
69-05 субсчет «сумма взноса» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений. |
69-05 субсчет «сумма взноса» |
79-03-15 |
79-03-15 |
69-05 субсчет «сумма взноса» |
Прочие обязательные платежи в бюджет |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы сборов, не являющихся налоговыми платежами, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. |
76-28 субсчет «сумма сбора» |
79-03-16 |
79-03-16 |
76-28 субсчет «сумма сбора» |
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы сборов, не являющихся налоговыми платежами, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.
|
76-28 субсчет «сумма сбора» |
79-03-16 |
79-03-16 |
76-28 субсчет «сумма сбора» |
На первое число месяца, следующего за отчетным месяцем |
||||
Налог на прибыль |
||||
Отражается передача в нижестоящее подразделение (осуществляющее расчеты с субъектом РФ) суммы текущего налога на прибыль к уплате в бюджет субъекта РФ на основании налоговой декларации. |
68-04 субсчет «сумма налога» |
79-03-02 |
79-03-02 |
68-04 субсчет «сумма налога» |
Внутрихозяйственные расчеты по передаче прочих налогов и сборов для включения в состав налоговых деклараций и последующей уплаты в бюджет с использованием субсчета 79-03-17 отражаются на основании дополнительных разъяснений Бухгалтерской службы ОАО «РЖД».
При подаче уточненных налоговых деклараций бухгалтерские записи по внутрихозяйственным расчетам отражаются на дату подачи (принятия налоговым органом) соответствующей версии уточненной налоговой декларации, но не позднее последнего числа отчетного месяца, в котором подана уточненная налоговая декларация.
В Обществе используются следующие схемы внутрихозяйственных расчетов в зависимости от того, какое подразделение ОАО «РЖД» осуществляет предоставление налоговой декларации и уплату суммы налога в бюджет:
Подразделение, осуществляющее предоставление налоговой декларации и уплату суммы налога |
Порядок внутрихозяйственных расчетов |
1 |
2 |
Отделение (дирекция) по структурным подразделениям, входящим в его состав |
1. Структурные подразделения по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция) по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его (ее) состав. Таким образом, в бухгалтерском учете отделения (дирекции) отражается сумма налога, подлежащая включению в состав налоговой декларации.
|
Отделение (дирекция) по структурным подразделениям, входящим в его состав, а также по структурным подразделениям, входящим в состав других отделений (дирекций) этого же филиала |
1. Структурные подразделения, входящие в состав отделения (дирекции), по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция), которое не осуществляет формирование налоговой декларации, по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его (ее) состав. Общая сумма налога по отделению (дирекции) передается в отделение (дирекцию), осуществляющее формирование налоговой декларации. 3. Отделение (дирекция), осуществляющее формирование налоговой декларации, по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его состав, и другими отделениями (дирекциями), которые не осуществляют формирование налоговой декларации. Таким образом, в бухгалтерском учете отделения (дирекции), осуществляющего формирование налоговой декларации, отражается сумма налога, подлежащая включению в состав этой налоговой декларации. |
Филиал по подразделениям, входящим в его состав |
1. Структурные подразделения, входящие в состав отделения (дирекции), по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция) филиала по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его состав. Общая сумма налога по отделению (дирекции) передается в филиал. 3. Филиал по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные отделениями (дирекциями), входящими в его состав. Таким образом, в бухгалтерском учете филиала отражается сумма налога, подлежащая включению в состав налоговой декларации. |
Филиал по подразделениям, входящим в его состав, а также по подразделениям, входящим в состав других филиалов |
1. Структурные подразделения, входящие в состав отделения (дирекции), по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция) филиала по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его состав. Общая сумма налога по отделению (дирекции) передается в филиал. 3. Филиал, который не осуществляет формирование налоговой декларации, по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные отделениями (дирекциями), входящими в его состав. Общая сумма налога по филиалу передается в филиал, осуществляющий формирование налоговой декларации. 4. Филиал, осуществляющий формирование налоговой декларации, по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные отделениями (дирекциями), входящими в его состав, и другими филиалами, которые не осуществляют формирование налоговой декларации. Таким образом, в бухгалтерском учете филиала, осуществляющего формирование налоговой декларации, отражается сумма налога, подлежащая включению в состав этой налоговой декларации.
|
ОАО «РЖД» собственно |
1. Структурные подразделения, входящие в состав отделения (дирекции), по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция) филиала по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его состав. Общая сумма налога по отделению (дирекции) передается в филиал. 3. Филиал по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные отделениями (дирекциями), входящими в его состав. Общая сумма налога по филиалу передается в ОАО «РЖД» собственно. 4. ОАО «РЖД» собственно по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные филиалами. Таким образом, в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно отражается сумма налога, подлежащая включению в состав налоговой декларации. Суммы налога на прибыль, начисленные к уплате в региональные бюджеты в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно, подлежат передаче филиалам, исполняющим обязанности по перечислению этих сумм в региональные бюджеты. |