51

Содержание:

1. Общие положения 3

1.1. Введение 3

1.2. Перечень нормативных актов 3

1.3. Основные понятия и определения 5

1.4. Применяемые счета бухгалтерского учета для учета денежных средств и их эквивалентов 6

2. Учет наличных денежных средств, денежных документов 13

2.1. Общие положения 13

2.2. Учет наличных денежных средств в рублях 15

2.3. Учет наличных денежных средств в иностранной валюте 19

2.4. Учет денежных документов 21

3. Учет денежных средств в безналичной форме 23

3.1. Общие положения 23

3.2. Учет денежных средств на счете 51 «Расчетные счета» 28

3.3. Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета» 31

3.4. Учет денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банках» 34

3.5. Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» 38

4. Особенности учета операций по корпоративным банковским картам 50

5. Отражение в бухгалтерской отчетности операций, связанных с движением денежных средств 50

5.1. Бухгалтерский баланс 50

5.2. Отчет о прибылях и убытках 51

5.3. Отчет об изменениях капитала 51

5.4. Отчет о движении денежных средств 51

5.5. Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 51

1.Общие положения

1.1.Введение

Корпоративный учетный принцип «Учет денежных средств и их эквивалентов» (КУП 3/2009) (далее по тексту – КУП 3/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» (далее по тексту – Общество, ОАО «РЖД») видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.

Целью КУП 3/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету денежных средств.

1.2.Перечень нормативных актов

Гражданский кодекс РФ;

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129‑ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Федеральный закон от 02.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359;

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П;

Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 № 2-П;

Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт от 24.12.2004 № 266-П;

Инструкция Центрального Банка РФ «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» от 30.03.2004 № 111‑И;

Инструкция Центрального Банка РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006 № 28-И;

Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22.09.1993 № 40;

Указание Центрального Банка РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Указание Центрального Банка РФ от 14.08.2008 № 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории РФ»;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)», утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н;

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Положение о порядке проведения операций по банковским счетам ОАО «РЖД», утвержденное распоряжением ОАО «РЖД» от 27.12.2004 № 4185р;

Положение о казначейском контроле за целевым использованием денежных средств ОАО «РЖД», предусмотренных в платежных балансах, утвержденное распоряжением ОАО «РЖД» от 29.12.2004 № 4222р;

Положение о порядке и размерах возмещения командировочных расходов, выдачи подотчетных денежных средств, представления авансовых отчетов о командировочных и хозяйственных расходах работников филиалов и других структурных подразделений ОАО «РЖД», утвержденное распоряжением ОАО «РЖД» от 07.11.2006 № 2193р;

Распоряжение ОАО «РЖД» от 29.09.2008 № 2047р «Об утверждении форм бланков строгой отчетности, используемых при оказании услуг железнодорожного транспорта»;

Положение о порядке и размерах возмещения командировочных и представительских расходов, выдачи подотчетных денежных средств, представлении авансовых отчетов о командировочных и хозяйственных расходах работников аппарата управления ОАО «РЖД», утвержденное приказом ОАО «РЖД» от 26.02.2006 № 46;

Учетная политика;

Альбом форм первичной учетной документации.