2.3.Учет наличных денежных средств в иностранной валюте

Прием наличной иностранной валюты в кассу производится по приходным кассовым ордерам. В приходном кассовом ордере сумма поступивших в кассу наличных денежных средств указывается в валюте расчетов и платежей, а также в рублях. Пересчет суммы наличных денежных средств в иностранной валюте в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату поступления иностранной валюты в кассу.

Выдача наличной иностранной валюты из кассы производится по расходным кассовым ордерам. В расходном кассовом ордере сумма выданных из кассы наличных денежных средств в иностранной валюте указывается в валюте расчетов и платежей, а также в рублях. Пересчет суммы наличных денежных средств в иностранной валюте в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату выдачи иностранной валюты из кассы.

Все операции, связанные с поступлением и выдачей наличной иностранной валюты, отражаются в единой кассовой книге раздельно по видам валют.

Каждая операция по поступлению в кассу, выдаче из кассы иностранной валюты отражается в кассовой книге обособленно, путем внесения соответствующей записи. Сумма операции указывается в кассовой книге одновременно в валюте расчетов и платежей, а также в рублях, и полностью соответствует суммам, отраженным в приходных и расходных кассовых ордерах.

По мере изменения официального курса иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ, подразделения ОАО «РЖД» осуществляют пересчет стоимости наличной иностранной валюты в кассе с последующим отражением величины образовавшейся курсовой разницы в кассовой книге.

Информация об остатке денежных средств в кассе на конец текущего дня и начало следующего дня представляется в кассовой книге в детализации видов валют: в рублях, а также по каждому из видов иностранных валют, находящихся в кассе.

В целях формирования показателей бухгалтерской отчетности, Общество также осуществляет пересчет стоимости наличной иностранной валюты в кассе в рубли на отчетную дату. Пересчет осуществляется по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ.

В случае возникновения курсовых разниц, вследствие изменения официального курса иностранной валюты к рублю, указанные разницы подлежат отражению в составе прочих доходов и расходов на дату совершения операций с наличной иностранной валютой, на дату изменения официального курса иностранной валюты к рублю или на отчетную дату.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с поступлением в кассу и выдачей из кассы наличной иностранной валюты, приведен в таблице:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату поступления денежных средств в кассу
Отражается списание с текущего валютного счета и зачисление в кассу наличной иностранной валюты.	50-01	52-02	Письмо на получение наличной иностранной валюты Приходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается возврат работником денежных средств в иностранной валюте, ранее выданных в подотчет, но не использованных по назначению.	50-01	71	Приходный кассовый ордер Кассовая книга
На дату проведения инвентаризации кассы
Отражаются излишки наличной иностранной валюты, выявленные в результате инвентаризации кассы.	50-01	91-01	Акт инвентаризации наличных денежных средств Приходный кассовый ордер Кассовая книга
На дату выдачи денежных средств из кассы
Отражается выдача наличной иностранной валюты для зачисления на текущий валютный счет.	57-02	50-01	Расходный кассовый ордер Кассовая книга Объявление на взнос наличными
Отражается выдача наличной иностранной валюты в подотчет работникам, а также возмещение произведенных работниками расходов в иностранной валюте, подтвержденных авансовым отчетом.	71	50-01	Расходный кассовый ордер Кассовая книга
На дату проведения инвентаризации кассы
Отражается сумма выявленной недостачи наличной иностранной валюты в результате инвентаризации кассы.	94-08	50-01	Акт инвентаризации наличных денежных средств Расходный кассовый ордер Кассовая книга
На дату осуществления операции с иностранной валютой, на отчетную дату
Отражается в составе прочих расходов отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки наличной иностранной валюты, находящейся в кассе.	91-02	50-01	Бухгалтерская справка
Отражается в составе прочих доходов положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки наличной иностранной валюты, находящейся в кассе.	50-01	91-01	Бухгалтерская справка