3.4.Учет денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банках»

На счете 55 «Специальные счета в банках» подлежат отражению операции, связанные с движением на территории РФ и за пределами РФ безналичных денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, при:

перечислении денежных средств в качестве покрытия для проведения аккредитивных расчетов, а также поступления денежных средств, направленных ранее в качестве покрытия при проведении аккредитивных расчетов;

перечислении денежных средств в целях депонирования, при выдаче чековых книжек, а также поступлении ранее депонированных денежных средств при возврате чековой книжки в обслуживающий банк;

получении и использовании средств целевого финансирования, подлежащих обособленному хранению;

перечислении денежных средств обслуживающим банкам в целях депонирования с последующим использованием в качестве оплаты домицилированных векселей, а также возврате ранее депонированных сумм, не использованных для оплаты домицилированных векселей;

движение денежных средств по иным хозяйственным операциям, суть которых не противоречит требованиям их отражения на счете 55 «Специальные счета в банках».

Информация о хозяйственных операциях, осуществляемых с денежными средствами, находящимися на банковских счетах, отражается в бухгалтерском учете по счету 55 «Специальные счета в банках» на дату формирования выписки по банковскому счету.

Операции, связанные с движением иностранной валюты, учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно, при этом записи в бухгалтерском учете производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. Пересчет суммы иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, которой признается:

дата поступления денежных средств на банковский счет в иностранной валюте;

дата списания денежных средств с банковского счета в иностранной валюте.

В случае возникновения курсовых разниц, вследствие изменения официального курса иностранной валюты к рублю, указанные разницы подлежат отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на дату совершения операций с иностранной валютой и на отчетную дату.

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с осуществлением расчетов посредством покрытого (депонированного) аккредитива приведен в таблице:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату выписки по банковскому счету
Отражается перечисление денежных средств на покрытие аккредитива.	55-01	57-03	Заявление на открытие аккредитива Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается использование средств аккредитива.	60, 76	55-01	Выписка по банковскому счету Реестр счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов
Отражается возврат денежных средств на банковский счет, перечисленных ранее на покрытие аккредитива.	57-03	55-01	Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с проведением безналичных расчетов с использованием чеков, приведен в таблице:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату выписки по банковскому счету
Отражается депонирование денежных средств на отдельном банковском счете для получения лимитированной чековой книжки.	55-02	57-03	Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками.	60-05	55-02	Выписка по банковскому счету Корешок денежного чека
Отражается возврат на банковский счет денежных средств ранее депонированных при получении чековой книжки.	57-03	55-02	Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по текущему счету аналогичен записям по расчетным счетам с учетом ограничений, связанных с получением и использованием денежных средств, установленных договором банковского счета и внутренними документами ОАО «РЖД».

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с исполнением обязательств по договорам домициляции векселей приведен в таблице:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату выписки по банковскому счету
Отражается перечисление денежных средств в банк, с которым заключен договор домициляции векселей.	55-10	57-03	Выписка по банковскому счету Платежное поручение
Отражается оплата обслуживающим банком товарных векселей, предъявленных поставщиками и подрядчиками.	60-04	55-10	Выписка по банковскому счету Оплаченные векселя и/или расписки об оплате
Отражается оплата обслуживающим банком финансовых векселей, предъявленных займодавцами.	66, 67	55-10	Выписка по банковскому счету Оплаченные векселя и/или расписки об оплате
Отражается возврат денежных средств, перечисленных ранее в банк, не использованных в целях оплаты векселей.	57-03	55-10	Выписка по банковскому счету Платежное поручение