- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Передача суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (за исключением сумм, передаваемых с использованием субсчета 07 «По средствам на капитальные вложения») для принятия к вычету, либо иного отнесения в порядке, предусмотренном положением об учетной политике для целей налогообложения, осуществляется следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Отражается передача суммы НДС по приобретенным ценностям. |
79-09-08
|
19 |
19 |
79-09-08
|
Передача доходов и расходов будущих периодов
Передача доходов и расходов будущих периодов осуществляется следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Отражается передача доходов будущих периодов. |
98 (кроме 98-05-400)
|
79-09-18 |
79-09-18 |
98 (кроме 98-05-400)
|
Отражается передача НДС с доходов будущих периодов. |
79-09-18 |
98-05-400 |
98-05-400 |
79-09-18 |
Отражается передача расходов будущих периодов. |
79-09-17 |
97 |
97 |
79-09-17 |
Передача дебиторской и кредиторской задолженности
Передача сумм дебиторской и кредиторской задолженности (за исключением сумм, передаваемых с использованием субсчета 07 «По средствам на капитальные вложения») осуществляется следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Отражается передача дебиторской задолженности. |
79-09-05
|
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
79-09-05
|
Отражается передача резерва по сомнительным долгам. |
63 |
79-09-05 |
79-09-05 |
63 |
Отражается передача кредиторской задолженности. |
60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
79-09-05
|
79-09-05 |
60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
Под передачей задолженности понимается передача суммы задолженности с учета одного подразделения ОАО «РЖД» на учет другого подразделения ОАО «РЖД» для дальнейшего осуществления контроля за ее движением.
Передача расчетов по получению (перечислению) денежных средств за другое подразделение отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по получению денежных средств по продаже товаров, продукции, работ, услуг, сырья и материалов. |
76-55-010-010
|
79-09-42 |
79-09-42 |
76-55-010-010
|
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по получению денежных средств по продаже основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов. |
76-55-010-020 |
79-09-43 |
79-09-43 |
76-55-010-020 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по получению денежных средств по продаже ценных бумаг и иных финансовых вложений. |
76-55-010-030 |
79-09-44 |
79-09-44 |
76-55-010-030 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по получению денежных средств в виде процентов.
|
76-55-020-010 |
79-09-45 |
79-09-45 |
76-55-020-010 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по получению денежных средств в виде дивидендов. |
76-55-020-020 |
79-09-46 |
79-09-46 |
76-55-020-020 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по получению денежных средств в виде возврата предоставленных займов. |
76-55-020-030 |
79-09-47 |
79-09-47 |
76-55-020-030 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по получению прочих денежных средств по текущей деятельности. |
76-55-090-010 |
79-09-48
|
79-09-48
|
76-55-090-010 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по получению прочих денежных средств по инвестиционной деятельности. |
76-55-090-020 |
79-09-49 |
79-09-49 |
76-55-090-020 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению денежных средств за товары, работы, услуги, сырье и материалы, иные оборотные активы по текущей деятельности. |
79-09-50 |
76-56-010-010 |
76-56-010-010 |
79-09-50 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению денежных средств за основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы, НИОКР. |
79-09-51 |
76-56-010-020 |
76-56-010-020 |
79-09-51 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению денежных средств по оплате труда и иным аналогичным платежам в пользу работников. |
79-09-52 |
76-56-020-010 |
76-56-020-010 |
79-09-52 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению денежных средств по прочим выплатам работникам. |
79-09-53 |
76-56-020-020 |
76-56-020-020 |
79-09-53 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению денежных средств по оплате налогов и сборов. |
79-09-54 |
76-56-030-010 |
76-56-030-010 |
79-09-54 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению денежных средств по оплате социального страхования и обеспечения. |
79-09-55 |
76-56-030-020 |
76-56-030-020 |
79-09-55 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению денежных средств за ценные бумаги и иные финансовые вложения. |
79-09-56 |
76-56-040-010 |
76-56-040-010 |
79-09-56 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению прочих денежных средств по текущей деятельности. |
79-09-57 |
76-56-090-010 |
76-56-090-010 |
79-09-57 |
Отражается передача сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами по перечислению прочих денежных средств по инвестиционной деятельности. |
79-09-58 |
76-56-090-020 |
76-56-090-020 |
79-09-58 |
Передача расходов для отнесения в состав прочих расходов на основании соответствующего распоряжения ОАО «РЖД» в ОАО «РЖД» собственно, понесенных филиалами, осуществляется следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Передача в ОАО «РЖД» собственно сумм для отнесения в состав прочих расходов. |
79-09-61 |
62, 76 |
91-02 |
79-09-61 |