- •Введение
- •Раздел 1. Правовые основы несостоятельности (банкротства)
- •Тема 1. Понятие и процедуры несостоятельности (банкротства)
- •Нормативные документы, регламентирующие процедуры банкротства
- •Отдельные категории должников, рассматриваемые законодательством о банкротстве
- •Градообразующие организации
- •Сельскохозяйственные организации
- •Финансовые организации (страховые организации, кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг)
- •Стратегические предприятия и организации
- •Субъекты естественных монополий / субъекты естественных монополий топливно-энергетического комплекса
- •Граждане, в том числе индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства
- •Лица, не подлежащие банкротству
- •Понятие и признаки банкротства
- •Нормальное состояние
- •Внесудебные процедуры
- •Судебные процедуры
- •Ликвидация
- •Тема 2. Предупреждение банкротства
- •Тема 3. Разбирательство дел о банкротстве в арбитражном суде
- •3.1. Лица, участвующие в деле о банкротстве и в арбитражном процессе по делу о банкротстве
- •3.1.1. Лица, участвующие в деле о банкротстве
- •Должник
- •Арбитражный управляющий
- •Конкурсные кредиторы
- •Уполномоченные органы
- •Органы исполнительной власти
- •Лицо, предоставившее обеспечение для финансового оздоровления
- •3.1.2. Лица, участвующие в арбитражном процессе по делу о банкротстве Представитель работников должника
- •Представитель собственника имущества должника - унитарного предприятия, представитель учредителей (участников) должника
- •Представитель собрания (комитета) кредиторов
- •Представитель федерального органа исполнительной власти в области обеспечения безопасности - если исполнение полномочий арбитражного управляющего связано с доступом к государственной тайне
- •Иные лица в случаях, предусмотренных апк рф и Законом о банкротстве
- •Основания возбуждения производства по делу о банкротстве
- •3.3.Подготовка дела о банкротстве к судебному разбирательству
- •3.4.Полномочия арбитражного суда
- •Тема 4. Наблюдение
- •4.1. Особенности процедуры
- •4.2. Последствия вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения
- •4.3. Временный управляющий
- •4.4. Установление размера требований кредиторов
- •4.5. Первое собрание кредиторов
- •4.6.Окончание наблюдения
- •Тема 5. Финансовое оздоровление
- •5.1. Особенности процедуры
- •5.2. Ходатайство о введении финансового оздоровления
- •5.3. Последствия введения финансового оздоровления
- •Размер ставки рефинансирования (учетной ставки), установленной Центральным Банком Российской Федерации
- •5.4. Управление должником в ходе финансового оздоровления
- •5.5. Административный управляющий
- •5.6. План финансового оздоровления и график погашения задолженности
- •5.7. Окончание финансового оздоровления
- •Тема 6. Внешнее управление
- •6.1. Особенности процедуры
- •6.2. Последствия введения внешнего управления
- •6.3. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов
- •6.4. Внешний управляющий
- •6.5. Установление размера требований кредиторов
- •6.6. Распоряжение имуществом должника
- •6.7. План внешнего управления
- •6.8. Меры по восстановлению платежеспособности должника
- •Уступка прав требования должника;
- •Исполнение обязательств должника собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника или третьим лицом (третьими лицами);
- •Увеличение уставного капитала должника за счет взносов участников и третьих лиц;
- •Размещение дополнительных обыкновенных акций должника;
- •Замещение активов должника
- •Иные способы восстановления платежеспособности должника.
- •6.9. Завершение внешнего управления.
- •6.10. Различия между реорганизационными процедурами
- •Тема 7. Конкурсное производство
- •7.1. Особенности процедуры
- •7.2.Последствия открытия конкурсного производства
- •7.3. Конкурсный управляющий
- •7.4. Конкурсная масса
- •7.5. Очередность удовлетворения требований кредиторов
- •7.6. Продажа имущества должника
- •7.7. Завершение конкурсного производства
- •Тема 8. Мировое соглашение
- •Тема 9. Упрощенные процедуры банкротства
- •Тема 10. Административная и уголовная ответственность при банкротстве.
- •10.1. Неправомерные действия при банкротстве
- •10.2. Фиктивное банкротство
- •10.3. Преднамеренное банкротство
- •Раздел 2. Бухгалтерский и налоговый учет
- •Учет у цедента
- •Учет у цессионария
- •Безвозмездно полученные ценности
- •Займы и кредиты
- •Раздел 3. Прогнозирование банкротства и анализ неплатежеспособных организаций
- •II группа. Показатели оценки эффективности управления.
- •III группа. Показатели рентабельности, рассчитанные на основе притока денежных средств.
- •Анализ в соответствии с нормативными документами
- •Значения критериальных показателей для распределения по классам кредитоспособности
- •Список литературы
Содержание
Содержание 1
Аннотация 3
Введение 4
Раздел 1. Правовые основы несостоятельности (банкротства) 5
Тема 1. Понятие и процедуры несостоятельности (банкротства) 5
Основные цели законодательства о банкротстве: 5
Нормативные документы, регламентирующие процедуры банкротства 5
Отдельные категории должников, рассматриваемые законодательством о банкротстве 6
Лица, не подлежащие банкротству 15
Понятие и признаки банкротства 21
Нормальное состояние 27
Внесудебные процедуры 27
Ликвидация 27
Тема 2. Предупреждение банкротства 28
Тема 3. Разбирательство дел о банкротстве в арбитражном суде 30
Тема 4. Наблюдение 72
4.1. Особенности процедуры 72
4.2. Последствия вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения 73
4.3. Временный управляющий 74
4.4. Установление размера требований кредиторов 76
4.5. Первое собрание кредиторов 77
4.6.Окончание наблюдения 78
Тема 5. Финансовое оздоровление 80
5.1. Особенности процедуры 80
5.2. Ходатайство о введении финансового оздоровления 81
5.3. Последствия введения финансового оздоровления 82
5.4. Управление должником в ходе финансового оздоровления 83
5.5. Административный управляющий 84
5.6. План финансового оздоровления и график погашения задолженности 85
5.7. Окончание финансового оздоровления 86
Тема 6. Внешнее управление 87
6.1. Особенности процедуры 87
6.2. Последствия введения внешнего управления 88
6.3. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов 90
6.4. Внешний управляющий 91
6.5. Установление размера требований кредиторов 91
6.6. Распоряжение имуществом должника 92
6.7. План внешнего управления 93
6.8. Меры по восстановлению платежеспособности должника 94
6.9. Завершение внешнего управления. 98
6.10. Различия между реорганизационными процедурами 101
Тема 7. Конкурсное производство 105
7.1. Особенности процедуры 105
7.2.Последствия открытия конкурсного производства 106
7.3. Конкурсный управляющий 109
7.4. Конкурсная масса 113
7.5. Очередность удовлетворения требований кредиторов 117
7.6. Продажа имущества должника 130
7.7. Завершение конкурсного производства 131
Тема 8. Мировое соглашение 133
Тема 9. Упрощенные процедуры банкротства 137
Тема 10. Административная и уголовная ответственность при банкротстве. 139
10.1. Неправомерные действия при банкротстве 139
10.2. Фиктивное банкротство 143
10.3. Преднамеренное банкротство 145
Раздел 2. Бухгалтерский и налоговый учет 149
Судебные расходы 151
Оплата труда 158
Реорганизация 158
Прекращаемая деятельность 165
Рассрочка, отсрочка 166
Уступка прав требования. 167
Безвозмездно полученные ценности 169
Займы и кредиты 169
Доверительное управление 171
Просроченная задолженность. 172
Продажа имущества. 174
Продажа предприятия как имущественного комплекса. 175
Ликвидация. 178
Раздел 3. Прогнозирование банкротства и анализ неплатежеспособных организаций 187
Анализ в соответствии с нормативными документами 195
Список литературы 218
Аннотация
В условиях рыночной экономики большую роль в защите прав и интересов юридических и физических лиц играет банкротство должника, позволяющее восстановить нарушенные права кредиторов и освободить банкрота от долгов либо помочь выйти должнику из кризиса и оздоровить его.
В настоящем учебном пособии изложены наиболее актуальные вопросы банкротства юридических и физических лиц. В пособии рассмотрены правовые основы банкротства, вопросы бухгалтерского и налогового учета при банкротстве, а также представлены отечественные и зарубежные методики прогнозирования банкротства и анализа неплатежеспособных предприятий.
Пособие предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям. Оно может быть использовано антикризисными управляющими, менеджерами, бухгалтерами.
Введение
Институт несостоятельности (банкротства) своими корнями уходит в далекое прошлое. Несостоятельность в соответствии с современным законодательством о банкротстве - это эквивалент понятия банкротства. Если состоятельный человек – это человек зажиточный, с достатком, должник исправный, способный уплатить свои долги, то несостоятельный должник этого сделать не может.
Юридическая формулировка понятия банкротства связана с прекращением платежей какого-либо юридического или физического лица его кредиторам. Т.е. вы можете оказаться банкротом в том случае, если неспособны расплатиться со своими кредиторами, а также, если величина принадлежащего вам имущества меньше вашей задолженности. Преднамеренное и фиктивное банкротство могут привести к уголовной или административной ответственности. Не случайно, поэтому под банкротством мы понимаем не только неплатежеспособность фирмы-должника, но и вообще крах, провал, разорение.
В соответствии с современными юридическими нормами определить, является ли должник банкротом, может только арбитражный суд в ходе судебного разбирательства. В случае признания предприятия банкротом оно подлежит ликвидации в рамках процедуры банкротства «Конкурсное производство» путем продажи имущества на торгах. Полученная в результате торгов конкурсная масса распределяется между кредиторами в порядке очередности, закрепленной законодательством.
Не всегда требуется обязательная ликвидация неплатежеспособного предприятия. В рамках закона о банкротстве существуют процедуры «финансовое оздоровление» и «внешнее управление», направленные на оздоровление должника. Кроме того, руководство или специально назначенный для управления должником арбитражный управляющий могут договориться с кредиторами, заключив мировое соглашение, позволяющее продолжать работу фирмы и в то же время расплатиться по ее долгам, пусть и не полностью.
Для определения возможности оздоровления и его наиболее эффективных способов необходимо провести анализ неплатежеспособного предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет также спрогнозировать возможное наступление банкротства, что дает возможность руководству своевременно осуществить меры для недопущения ликвидации компании.
В последнее время Российская Федерация переживает полосу бурного законотворчества. Не исключением является и законодательство о банкротстве. Начиная с 1990-х гг. было принято три закона о банкротстве: в 1992г., в 1998г. и ныне действующий - в 2002г.
В настоящем учебном пособии рассматриваются вопросы, связанные с банкротством, в соответствии с законодательством Российской Федерации, проблемы учета, анализа и прогнозирования банкротства.
Раздел 1. Правовые основы несостоятельности (банкротства)
Тема 1. Понятие и процедуры несостоятельности (банкротства)
Слушай-ка, Лазарь! «Такого-то года, сентября 12-го дня, по определению Коммерческого Суда, первой гильдии купец Федор Селиверстов Плешков объявлен несостоятельным должником; вследствие чего…» Что тут толковать! Известно, что вследствие бывает. Вот те и Федот Селиверстыч! Каков был туз, а в трубу вылетел. А что, Лазарь, не должен ли он нам?
А.Н.Островский
«Свои люди - сочтемся»
В русском языке слово «банкрот» пошло от немецкого Bankerott, которое в свою очередь произошло от итальянского Bancrotto.
Так, в соответствии со словарем Владимира Ивановича Даля, банкрот или банкрут (офранцуженный вариант – от banqueroute) – это «несостоятельный торговец, лопнувший, неплательщик»1. Кроме того, существовали образованные от этого существительного слова: банкрутный – относящийся к неплательщику; банкрутский – относящийся к банкротству; банкрутить (банкротить) – делать несостоятельным, разорять; банкрутиться (банкротиться) – разоряться, становиться неплательщиком; и даже банкрутничать – промышлять банкротством, ложно объявлять себя несостоятельным. Сейчас из всего этого осталось, пожалуй, только слова банкрот, банкротство, банкротить, обанкротиться.
Целью хозяйственной деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Однако в погоне за высокими прибылями или под влиянием различных внешних и внутренних факторов можно оказаться в состоянии, когда долгов больше, чем имущества. Поэтому в условиях рыночной экономики большую роль в защите прав и интересов юридических и физических лиц играет такой инструмент, как банкротство несостоятельного должника, позволяющий восстановить нарушенные права кредиторов, либо помочь выйти должнику из кризиса.
Основные цели законодательства о банкротстве:
Цель 1. Сохранить жизнеспособность фирмы, т.е. с помощью юридических механизмов помочь фирме, переживающей тяжелые времена, оставаться в деле, когда это более благоприятно для ее собственников, чем уход из бизнеса.
Цель 2. Обеспечить защиту интересов кредиторов, удовлетворив оптимальным образом их требования по отношению к данной фирме.
Не трудно заметить, что две эти цели противоречат друг другу, поэтому в мировой практике законодательство о банкротстве принято делить на продолжниковое, т.е. защищающее интересы должника, и на прокредиторское, направленное на максимально возможное удовлетворение требований кредиторов.
Российское законодательство о банкротстве сочетает в себе элементы и прокредиторского, и продолжникового законодательства.