2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

2.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положе-ние организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризу-ется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств.

Термин «баланс» (от лат. – двучашие) употребляется как символ равновесия, равенства. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений: а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах; б) итог основной отчетной формы; в) наименование основной отчетной формы. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: а) по составу (виду), б) по источникам формирования. Иными словами, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса).

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложен-ным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

Исследуем структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнение его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица 2.1

Схема построения аналитического баланса

Наиме-нование	Абсолют-ные величины		Относительные величины			Изменения
	На нач. года	На ко- нец года	На нач. года		На конец года	В абсол. вели-чинах	В струк-туре		В % к вели-чине на нач. года	В % к изме-нению итога баланса
1	2	3	4		5	6 = 3-2	7 = 5-4		8 = 6/2	9
Актив А А1 … АN	А1	А2	(А1/Б1)*100%		(А2/Б2)*100%	А2-А1= ΔА	Δ(А1/Б) *100		(ΔА/А1) *100%	(ΔА/ΔБ) *100%
Баланс Б	Б1	Б2	100	100		ΔБ = =Б2-Б1	0		(ΔБ/Б1) *100		100
Пассив П П1 … Пm	П1	П2	(П1/Б1) *100%	(П2/Б2) *100%		П2-П1= ΔП		0	(ΔП/П1) *100%	(ΔП/ΔБ) *100%
Баланс Б	Б1	Б2	100	100		ΔБ= Б2-Б1		0	(ΔБ/Б1) *100%	100

Рассмотрим на конкретном примере аналитический баланс организации ООО «Тапас» на 01 января 2007года (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб.			Относительные величины, %
	на начало года	на конец года	изменение ( + или - )	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы 1.1. Основ. средства	206	173	-33	-16	-2,1
Незавершенное строительство	1379	307	-1072	-77,7	-69,1
Итого	1585	480	-1105	-69,7	-71,2
II.Оборотные активы 2.1. Запасы в т.ч.	1930	347	-1583	-82	-102
Сырье, материалы	90	___	-90	-100	-5,8
Готовая продукция и товары для перепродажи	1840	347	-1493	-81,1	-96,2
2.2. НДС по приобретенным ценностям	17	25	8	47	0,5
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.)	___	11	11	0	0,7
2.4. краткосрочные фин. вложения	___	1182	1182	0	76,2
2.5.денежные средства	___	1	1	0	0,1
1	2	3	4	5	6
2.6. прочие оборотные активы	71	5	-66	-93	-4,3
итого	2018	1571	-447	-22,2	-28,8
Баланс	3603	2051	-1552	-43	100
IIIКапитал и резервы 3.1. УК	9	9	0	0	0
3.2. добавочный капитал	1	1	0	0	0
нераспределенная прибыль	1808	1670	-138	-7,6	-8,9
итого	1818	1680	-138	-7,6	-8,9
IV.Долгосрочные обязательства 4.1. прочие	___	285	285	0	18,4
итого	___	285	285	0	18,4
V. Краткосрочные обязательства 5.1. кредиторская задолженность	1785	86	-1699	-95,2	-109,5
в т.ч. поставщики	479	___	-479	-100	-30,9
задолж. перед персоналом	62	50	-12	-19,4	-0,8
задолж. перед гос. внебюджетными	___	11	11	0	0,7
итого	1785	85	-1700	95,2	-109,5
баланс	3603	2051	-1552	-43	100

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличится в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово- хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Как мы видим из данных таблицы 2.2, основные средства уменьшили свою стоимость за счет износа на 33 тыс. руб. Стоимость незавершенного производства по реконструкции магазина на начало года составило 1379 тыс. руб., объект был сдан в течение года, начались работы по строительству магазина – кафе, стоимость незавершенного строительства на конец года составила 307 тыс. руб. За отчетный период активы организации уменьшились на 1552 тыс. руб., или на 43%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов – на 1105тыс. руб., или на 71,2 %, и уменьшения оборотных активов – на 447тыс. руб., или на 28,8 %. Данные колонки 6 таблицы 1.2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

ООО «Тапас» на начало и конец отчетного года оборотные (текущие) активы составили 2018 тыс. руб. на начало года и 1571 тыс. руб. на конец года. Внешняя краткосрочная задолженность на начало года равна 1785 тыс. руб., на конец – 85 тыс. руб. Таким образом, у торгового предприятия текущие активы на начало года и конец года значительно превышали краткосрочную внешнюю задолженность и его, по – видимому, можно считать платежеспособным. Однако следует иметь в виду, что у торгового предприятия имеются залежалые и неходовые товары, которые снижают его платежеспособность. Денежные средства предприятия составляют очень низкий процент к итогу баланса, это связано с тем, что анализируемое предприятие исходит из того, что деньги должны работать.