Задание 2

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита расчетов с учредителями.

Условие:

В бухгалтерском учете ОАО «Труд» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

11.01.200_ г.: Д сч. 75, К сч. 80 – 34 223 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

11.01.200_ г.: Д сч. 51, К сч. 75 – 3421 руб. (приходный кассовый ордер № 1 от 11.01. 200_ г.) поступил вклад в уставный капитал от г-на Петрова Г.В.;

11.01.200_ г.: Д сч. 01, К сч. 80 – 17 112 руб. (Акт приема-передачи № 2 от 11.01.200_ г.) поступил вклад от ЗАО «Прогресс»;

11.01.200_ г.: Д сч. 68, К сч. 19 – 2852 руб. – отнесен НДС расчет с бюджетом.

Требуется:

1 Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в рабочей таблице 3.2.

2 Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений (таблица 4).

Таблица 4 Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал

Учредитель	Подлежит внесению,		Фактически внесено, руб.				Отклонения: перевзнос (+); недовзнос (–), руб.
	дата	сумма, руб.	дата	номер, наименование документа	сумма, руб.	вид взноса

Таблица 5 Ведомость выявленных ошибок и нарушений

№ п/п	По данным предприятия			По данным проверки			Корректировочные записи			Примечания
	Д-т	К-т	сумма	Д-т	К-т	сумма	Д-т	К-т	сумма

Тема 4 Аудит кассовых операций

Чтобы разобраться с вопросами аудита кассовых операций рекомендуется ознакомиться порядком ведения кассовых операций в РФ.

Для проведения аудита кассовых операций необходимо:

• знать требования нормативных документов по бухгалтерскому учету наличных денежных средств в кассе организации;

• знать источники получения информации для проведения аудита кассовых операций;

• уметь применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при проверке операций с денежными средствами в кассе, получении денежных средств из банка в кассу, сдаче наличной выручки на расчетный счет в банк, руководствуясь стандартами аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»;

• знать порядок оформления рабочих документов аудитора, применяя положения федерального стандарта аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Практические навыки аудита кассовых операций вы получите, выполняя задания данного раздела.

Задание 1 Проверка состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита денежных средств.

Условия задания:

В ОАО «Труд» с 1 марта 2009 года работает Шмелева Н.П. на должности кассира. Она подписала договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег, однако сигнализация отсутствует, второго экземпляра ключей от кассы не имеется. В сейфе кассы обнаружен банковский чек, незаполненный, но подписанный руководителем хозяйства и главным бухгалтером. При пересмотре аудитором кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью. Но в ходе записей допускаются исправления, подчистки. Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно.

В кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты. Имеются случаи, когда вместо главного бухгалтера на расходных ордерах подпись ставила кассир Шмелева Н.П. На предприятии не установлены сроки проведения ревизии кассы и выявлено, что ревизия не проводилась в текущем году. Приказом руководителя не установлен список лиц, кому можно выдавать деньги под отчет. Лимит кассы установлен банком в размере 3000 руб. и не пересматривался в течение последних 5 лет.

Требуется: 1. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета кассовых операций (таблица 6).

2. По полученным в ходе тестирования результатам составить программу аудиторской проверки учета кассовых операций.

Таблица 6 Вопросник для проверки состояния СВК и СБУ операций с денежными средствами

№	Вопросы тестирования	Ответы	Примечания
1	2	3	4
1	Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
3	Кому было предоставлено право подписи кассовых документов в качестве главного бухгалтера?
4	Кто может подписывать кассовые документы вместо руководителя?
5	Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?
6	Ведется ли на предприятии журнал регистрации кассовых ордеров?
7	Полностью ли заполняются реквизиты в приходных и расходных кассовых ордерах?
8	Снимаются ли остатки денежных средств в кассе?
9	Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4
10	Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы?
11	Проводятся ли внезапные ревизии кассы?
12	Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?
13	Была ли проведена ревизия при смене кассиров?
14	Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы?
15	Ведется ли журнал регистрации расчетно-платежных ведомостей?
16	Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды?
17	При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок на который они выдаются?
18	Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
19	В каком размере банком установлен лимит денег в кассе?
20	Соблюдается ли установленный лимит?
21	Ведется ли на предприятии кассовая книга?
22	С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?

Задание 2 Проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру № 69 от 7.07.__г. выдана материальная помощь бухгалтеру Соколовой Ю.В. в сумме 1500 руб., а в отчете кассира значится сумма 2500 руб. В объяснении аудитору Соколова написала, что в кассе было получено 1500 руб., а роспись она поставила в чистом бланке РКО.

Согласно РКО № 87 от 13. 08. __г. были выданы деньги для приобретения подарков для чествования механизаторов. К РКО приложены три товарных чека из магазина, а оплаченная сумма отнесена на счет 44 «Расходы на продажу».

Имеется расписка бригадира ТПБ № 1 Саратова С.П. на 2500 руб., в которой указано, что деньги получены взаимообразно до зарплаты. Разрешения руководителя на эту операцию нет.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: ПКО № 54 на сумму 2800 руб., РКО на 1000 руб.; кассир объяснила этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер – невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

Кроме того, в кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке, в которой имелись незаполненные чеки, но с подписями руководителя хозяйства и главного бухгалтера.

Требуется: определить, какие нарушения кассовых операций имеются в хозяйстве.

Задание 3 Проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена в июле прошлого года. В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе ОАО «Труд» была проведена контрольная инвентаризация во время проведения аудита, т.е. 1 февраля.

По результатам установлено следующее:

а) наличие денег (по купюрам и монетам):

по 1 руб. х 3 шт. =3 руб. по 50 руб. х 10 шт. = 500 руб.

по 5 руб. х 1шт. = 5 руб. по 100 руб. х 15 шт. = 1500 руб.

по 10 руб. х 2 шт. = 20 руб. по 500 руб. х 8 шт. = 4000 руб.

Итого 6028 руб.;

б) по данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил 16438 руб.

Касса за 1 февраля 20__ г.

Лист 14

№ п/п	От кого получено или кому выдано	Корр. счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня		16438
	Выдано Петрову	71		580
	Выдано Каляеву	71		551
133	Выдано Повалякиной	29		707
134	Выдано Заримовой	71		2209
	Итого			10410
	Остаток на конец дня		6028

Кассир Шмелева _____________________

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве __ приходных и 4 расходных ордеров получил

Последние номера кассовых документов:

ПКО-№ 228, РКО-№ 133

Бухгалтер Иванова И.И. _______________________

в) инвентаризация проводилась аудитором и главным бухгалтером ОАО «Труд».

Требуется: провести инвентаризацию кассы и составить акт инвентаризации кассовой наличности.

Задание 4 Проверка финансовой дисциплины и ведения учета кассовых операций.

а) Лимит, установленный банком, составляет 3000 руб.;

б) на основании данных кассовой книги аудитор сделал выписку и свел в таблицу данные об остатках денежных средств.

в) день выдачи зарплаты работникам 3 число каждого месяца.

Требуется: проверить соблюдение лимита и предупредить клиента об ответственности за нарушения.

Таблица 7 Сведения об остатках денежных средств в кассе ОАО «Труд» за 20__г.

Месяц	Дата	Остаток, руб.	Отклонения от лимита, руб.
Январь	13-17	3127
Февраль	1-2	3123
Март	7-12 27	6897 30591
Апрель	5-10 13-19	6177 13081
Май	18-23 27-31	13511 4563
Июнь	11-18	6519
Июль	9-12 29-31	7818 13107
Август	1-3 7-11	18465 12542
Сентябрь	11-14 18-24	13985 11217
Октябрь	16-22	29122
Ноябрь	21-26	12961
Итого	Х	Х