- •Бухгалтерскй учет
- •Составитель: Егорова Елена Борисовна Содержание
- •Введение
- •Состав проекта и требования к его оформлению
- •Рекомендации по выполнению задания
- •Данные для выполнения задания задание № 1*
- •Задание №2*
- •Примечание « х» – порядковый номер студента в журнале.
- •Задание № 3*
- •Задание № 4*
- •Задание № 5*
Состав проекта и требования к его оформлению
В задании рассматривается деятельность малого предприятия в течение полугода, что позволяет усвоить полный цикл бухгалтерского учета, понять источники формирования информации, необходимые для заполнения форм финансовой отчетности.
Курсовой проект включает:
введение, в котором, содержится информация об организации, выдержки из учетной политики, позволяющие понять методику и особенности ведения учета на данном предприятии и рабочий план счетов. Грамотно разработанная учетная политика позволяет легальными способами получить необходимую величину прибыли. При разработке учетной политики необходимо также учитывать и расхождения финансового и налогового учета, которые могут серьезно повлиять на прогнозируемые финансовые результаты;
глава 1, которая называется «ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ООО «НОВОСТЬ» ЗА 1 (или 3) КВАРТАЛ 20___Г.». Она содержит хозяйственные операции отражающие деятельность предприятия за текущий квартал, дополнительные расчеты по учету материалов и готовой продукции, учет расчетов с сотрудниками и подотчетными лицами, поставщиками, покупателями и учредителями, а также обобщающие регистры учета (оборотно-сальдовую ведомость, баланс, отчет о прибылях и убытках), а также анализ полученных финансовых результатов. В данной главе (для некоторых вариантов) производится расчет безубыточного объема выпуска продукции, а также описываются мероприятия позволяющие улучшить финансовое состояние предприятия;
глава 2, которая называется «ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ООО «НОВОСТЬ» ЗА 2 ( или 4) КВАРТАЛ 20___Г.». Она содержит хозяйственные операции отражающие деятельность предприятия за следующий квартал, разработанные на основе анализа деятельности ООО «НОВОСТЬ» за предыдущий период, дополнительные расчеты по учету материалов и готовой продукции, учет расчетов с сотрудниками и подотчетными лицами, поставщиками, покупателями и учредителями, оборотно-сальдовую ведомость, баланс и отчет о прибылях и убытках, а также анализ полученных финансовых результатов;
заключение – содержит общие выводы к работе и мероприятия по совершенствованию деятельности ООО «НОВОСТЬ» в обозримом будущем;
список литературы, содержит перечень используемых в работе источников.
Работа оформляется в соответствии с требованиями СТО СГАУ 02068410-004-2007. Пример оформления титульного листа приведен в приложении.
Рекомендации по выполнению задания
Расчеты к 1 и 2 главе, а также учет хозяйственных операций совершенных на предприятии необходимо представить в виде таблиц, которые приводятся ниже.
Хозяйственные операции регистрируются в журнале хозяйственных операций в хронологическом порядке, форма журнала представлена в таблице 1.
Таблица 1. ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА _______ КВАРТАЛ 20__Г. ПО ООО « НОВОСТЬ»
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Расчет поступления, расхода и остатка материала оформляется в ведомостях аналитического учета по счету 10 «Материалы», которые представлены в таблицах 2, 3, 4. Необходимо учесть, что транспортно-заготовительные расходы увеличивают стоимость поступивших материалов.
В таблицах отражается стоимость материалов без НДС.
Таблица 2. ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Наим |
Ед изм |
Остаток на начало периода |
Поступление |
Расход |
Остаток на конец периода |
||||||||
Цена, руб. |
Кол. |
Сумма, руб. |
Цена, руб. |
Кол. |
Сумма руб. |
Цена, руб. |
Кол. |
Сумма руб. |
Цена руб. |
Кол |
Сумма, руб. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3. РАСЧЕТ ОСТАТКОВ МАТЕРИАЛОВ В ПРОИЗВОДСТВЕ (НЗП) НА КОНЕЦ ___________ КВАРТАЛА 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Наимено-вание Материала |
Остаток на начало периода |
Поступление материала за период |
Расход материала по нормам |
Остаток на конец периода |
||||
Кол. |
Сумма, руб. |
Кол. |
Сумма, Руб. |
Кол. |
Сумма, руб. |
Кол. |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма затрат отчетного периода переносится на затраты незавершенного производства (НЗП) и себестоимость готовой продукции и распределяется между ними пропорционально расходу материала.
Расчет доли материалов в составе НЗП производится по формуле 1.
Д = Мк : (Мн + М) (1), где
Д – доля материалов в составе незавершенного производства,
Мн , Мк – количество материалов в остатках НЗП на начало и конец периода,
М - поступление материала в основное производство за отчетный период.
Расчет стоимости остатка НЗП на конец периода производится по формуле 2.
НЗПк = (НЗПн+ ПЗ)*Д (2), где
НЗПк, НЗПн - стоимость (в оценке по прямым статьям расходов) остатков незавершенного производства на конец и начало периода,
ПЗ - прямые затраты материалов за отчетный период.
Расчет пропорциональных (прямых) затрат за отчетный период производится в таблице 4.
Таблица 4. ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Наимен. |
Остаток на начало периода |
Общие расходы периода |
Расходы, включаемые в себестоимость |
Остаток на конец периода |
Сумма, руб. |
Сумма,руб. |
Сумма,руб |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Материаль-ные затраты |
|
|
|
|
Трудовые затраты |
|
|
|
|
Прочие затраты |
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
Распределение общепроизводственных затрат по видам выпускаемой продукции производится пропорционально начисленной зарплате работников основного производства, в таблице 5. Если выпускается один вид продукции, то общепроизводственные затраты списываются общей суммой на себестоимость готовой продукции.
Таблица 5. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ЗА __________ КВАРТАЛ 20____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Виды готовой продукции |
Начисленная зарплата работников основного производства, руб. |
Общепроизводственные расходы |
|
Сумма, руб. |
% |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
Расчеты с поставщиками и покупателями оформляются в таблицах 6 и 7.
Таблица 6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Наиме-нование органи-зации |
Задолженность на начало периода, руб. |
Поставка, руб. |
Оплата, руб. |
Задолженность на конец периода, руб. |
||||
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Наиме-нование органи-зации |
Задолженность на начало периода, руб. |
Поставка, руб. |
Оплата, руб. |
Задолженность на конец периода, руб. |
||||
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами оформляются в таблице 8.
Расчетные суммы отраженные в таблице включают НДС. Задолженность перед подотчетными лицами должна быть погашена в соответствии.
Таблица 8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
ФИО |
Задолженность на начало периода, руб. |
Обороты за период, руб. |
Задолженность на конец периода, руб. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда оформляются ежемесячно ведомостью по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», представленной в таблице 9.
Одновременно с начислением зарплаты производится удержание налога на доходы с физических лиц (НДФЛ) и начисление единого социального налога (ЕСН) в соответствии с законодательством РФ.
Таблица 9. ВЕДОМОСТЬ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ООО «НОВОСТЬ» ЗА ________ 20_____Г.
ФИО |
Должн. |
Вид раб. |
Стандартные вычеты, руб. |
Начис-лено, руб. |
Нало- гообла- гаемая база, руб. |
Сумма налога на доходы с физ.лиц, руб. |
Сумма к выдаче, руб. |
|
на себя |
на детей |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Учет готовой продукции осуществляется по видам готовой продукции в ведомости аналитического учета в таблице 10.
Таблица 10. ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Наимен |
Остаток на начало периода |
Выпуск |
Отгрузка |
Остаток на конец периода |
||||
кол. , шт. |
сумма, руб. |
кол. , шт. |
Сумма, Руб. |
кол. , шт. |
сумма, руб. |
кол. , шт. |
сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
|
|
|
|
Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал производится в таблице 11.
Таблица 11. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ ПО ВКЛАДАМ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
ФИО |
Задолженность на начало периода, руб. |
Взносы за период, руб. |
Задолженность на конец периода, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
Расчет не пропорциональных (косвенных ) расходов производится по окончании отчетного периода в таблице 12.
Таблица 12 НЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Статьи расходов |
Сумма, руб |
1 |
2 |
Заработная плата административно-управленческого аппарата (АУП) |
|
Начисления в фонды соц. страхования (АУП) |
|
Арендная плата |
|
Прочие расходы |
|
Итог |
|
На базе исходных данных и произведенных расчетов формируется оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период, представленная в таблице 13.
Таблица 13. ОБОРОТНО - САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Код счета |
Остатки на начало периода, руб. |
Обороты за период, руб. |
Остатки на конец периода, руб. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
|
|
На основании оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Формы данных документов представлены в приложении.
На основе данных за текущий квартал (для некоторых вариантов задания) производится расчет риска от хозяйственной деятельности, для чего рассчитывается критический объем выпуска готовой продукции, критический объем чистой выручки и прибыль до налогообложения по формулам 3,4,5.
F
q k= (1-a)*r (3) , где
qk – критический объем выпуска готовой продукции за квартал;
F – общая сумма непропорциональных расходов за квартал (таб.12);
r- цена реализации единицы продукции (без НДС) ;
a - отношение итога пропорциональных затрат на единицу продукции к цене реализации (без НДС).
Vк = qk* r (4), где
Vк – критический объем чистой выручки;
qk – критический объем выпуска готовой продукции за квартал;
r- цена реализации единицы продукции (без НДС).
Р = Vф -Vк (5) , где
Р – прибыль до налогообложения;
Vф – фактический объем чистой выручки.
Вторая часть задания выполняется и оформляется аналогично первой, но уже с иными исходными данными. Дополнительно во второй части производится расчет необходимого количества материала для выпуска заданного объема продукции в таблице 14.
Таблица 14. РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО КОЛИЧЕСТВА МАТЕРИАЛА НА ___________ КВАРТАЛ 20_____Г. ПО ООО «НОВОСТЬ»
Наименование |
Ед.изм |
Расход материала на заданный объем |
НЗП |
Остаток на складе |
Необх.заку-пить |
||
Кол. |
Кол. |
Сумма, руб. |
Кол. |
Сумма, руб. |
Кол. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|