8.Порядок проведения инвентаризации кассы…

Инвентаризация кассовой наличности должна проводится внезапно то есть не медленно после прибытия ревизора в организацию для проверки при временном отсутствии помещения кассы опечатывают и инвентаризация проводится по прибытию кассира. Если кассир отсутствует длительное время в организации создаётся комиссия проводится инвентаризация и передача кассы другому МОЛ.

Инвентаризация кассовой наличности проводится в составе ревизора, главного бухгалтера и кассира до начала проверки наличие денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчёт. В отчёт включают все приходные и расходные документы имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы не предусмотренные правилом ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчёт не включаются. Кассир до начала инвентаризации подписывает расписку, а том, что к началу инвентаризации приходные и расходные документы внесены в отчёт и сданы в бухгалтерию. Поступившие денежные средства оприходованы, а выбывшие списаны.

Остаток денег проверяется с учётом остатка по балансу на первое число месяца. При проверке кассового отчёта и приложенных к нему документов ревизор должен сопоставить номер приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчёту с записями в журналах регистрации.

Денежное средство пересчитывается, составляется опись купюр.

После проверки составляется акт инвентаризации кассы в 3 экземплярах. При установление излишков или недостач денег кассир даёт письменное заявление о причинах. Ревизор должен проверить обеспечивается ли сохранность денежных средств, отвечает ли касса следующим требованиям:1. Изолированно ли помещение кассы от других служебных и подсобных помещений.2. Имеются ли капитальные стены, прочное перекрытие пола и потолка, надёжные внутренние стены и перегородки.3. Закрывается ли помещение кассы на 2 двери.4. Укреплена ли касса металлическими решётками на оконных проёмах.5. Имеется ли сейф для хранения денег и ценностей.6. Имеется ли исправный огнетушитель.

9.ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ С ПОДОЬЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. Источники информации:

Бухгалтерская отчётность: бухгалтерский баланс, форма № 1, отчёт о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 4

Статистическая отчётность: отчёт о задолженности

Регистры бухгалтерского учёта: главная книга, журнал-ордер, № 7

Документы: задания на командировку, авансовые отчёты с приложениями к ним, отчёты по командировкам, книга регистрации убывающих в командировку, приказ на командирование, сметы на представительские расходы

Система внутреннего контроля:

Право подписи на приказах о командировке, командировочных удостоверениях, авансовых отчетах

Перечень лиц, которым могут выдаваться суммы в подотчёт на хозяйственно-операционные расходы и др.

Система организации бух. учета:

Учетная политика: график документооборота; субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов

Направления проверки:

Проверка правильности отражения дебиторской и кредиторской задолженности по расчётам с подотчётными лицами в учёте и отчётности

Проверка обоснованности включения расходов на служебные командировки по источникам их покрытия

Проверка обоснованности выдачи авансовых сумм в подотчёт

Проверка полноты и правильности учета налогооблагаемого дохода командированного лица

Проверка правильности документального оформления, использования подотчётных сумм

Проверка своевременности и обоснованности удержания своевременно не возвращённых подотчётных сумм

Проверка правильности отражения подотчётных сумм в регистрах аналитического и налогового учёта

10.ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА. Цель: контроль соблюд действующего законод о труде, становление правильности нач з.п, обоснован и своевр произведении удер из з.п, уст правильности б\у расчётов по оплате труда. Задачи: -проверка сост нормир труда –подтверждение обоснованности и правильности произв отчислений по оплате труда и выплат работникам по всем напр и отраж их в уч –уст законности и полноты произв удер из з.п –проверка организ анал уч –оценка мер принимаемых руковод по своевр взысканию задол с работ. Ист информ: -док по приёму –по увольнению –по переводу работ –первич док –регистры б\у –отчётность (приказы, штатное расписание, положение, распоряжения, табели уч рабочего вр, испол листы). Приступая к проверке ревизор должен выяснить: 1)какие формы и сист оплаты труда применяются в организ 2)имеется ли внут положение об оплате труда и коллект дог 3)спис и ср\спис состав работ 4)как организ уч расчётов по оплате труда. Нач з.п обычно проверяется выборочно. Следует обратить внимание на оформ и нач разл выплат работ, правильность удержания подох налога и взносов в пенсион фонд. Сопост информ с положением «О премировании».

11.ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТАМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ. Источники информации:

А) Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, форма № 1 ,отчёт о прибылях и убытках,форма№2,отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, форма №4, приложение к бухгалтерскому балансу.

Б)Статистическая отчетность: отчёт о задолженности, форма № 6-ф.В)Налоговая отчетность: декларация (расчеты) по каждому налогу, таможенные и статистические декларации

Г)Регистры налогового учета: регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг), регистр расходов по производству товаров (работ, услуг), регистр доходов от внереализационных операций, регистр внереализационных расходов, регистр доходов, полученных из-за рубежа, регистр расходов, относящихся к доходам, полученным из-за рубежа, регистр расчетных корректировок, книга покупок и др.Система внутреннего контроля:Право подписи на налоговой отчетности, контроль методики расчета, сроков и порядка представления отчетности, табеля отчетности и др.Система организации бухгалтерского учёта:

Учётная политика: график документооборота, табель отчетности, субсчета и счета в рабочем плане счетов, порядок и сроки составления, представления и утверждения отчетности.Направления проверки:А) Проверка соблюдения определения видов налогов, пошлин и сборов в соответствии с осуществляемыми видами экономической деятельности и их источниками (себестоимость, выручка прибыль, доходы физических лиц, прочие) Б) Проверка правильности определения объектов налогообложения В) Проверка обоснованности получения налоговых льгот, преференций и налоговых кредитов Г) Проверка правильности определения объектов налогообложения

Д) Проверка правильности определения ставок налогов в зависимости от существляемого вида экономической деятельности и других аспектов

Е)Проверка правильности исчисления и своевременности осуществления расчетов по налогам и налоговым кредитам

Ж) Проверка соблюдения своевременности предоставления отчетности и других обязательных сведений в ИМНС и таможенные органы

12. ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ. При проверки правильности исчисления с/с и списания калькуляционных разниц аудитор изучает калькул. Расчеты и ведомости на списание калукул. Разниц между фактич. И плановой с/с продукции. При этом он обязан установить, не допущено ли снижение с/с продукции отчетного года за счет увеличения с/с работ незавершенного производства и с/с реализов. Продукции за счет увеличения с/с переходящих запасов.Для этого аудитором проверяется реальность и документальная обоснованность бухгалтерских записей за декабрь по соответ. Счетам. Аудиторов важно достоверность отчетных данных по фактической с/с отдельных видов продукции. Аудитор изучает записи по счетам 97 « расходы будущих периодов», 96 « Резервы предстоящих расходов». При проверке правильности учета расходов, учтенных на счете 97, следует руководиться учетной политикой организации. Обращается внимание на правильность списания с данного счета расходов на аренду помещений, зданий, имущества, а также расходов на ремонт основных средств, аудитор изучает записи в статистической и бухгалтерской отчетности по с/с продукции. Данные отчетности сопоставляются с регистром бухгалтерского учета, производственными отчетами, оправдательными первичными документами. Ревизуемый период, как правило, не совпадает с календарным годом, поэтому при аудите возникает необходимость производить проверку выполненного плана по с/с продукции раздельно за периоды предшествующего и отчетного годов, входящих в реализуемый период.