«Теоретические и методологические основы государственных доходов»

1.1. Государственные доходы как экономическая категория, их источники и основные каналы формирования

Под доходами государства понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Государство как экономический субъект в силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, то есть несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд – содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и так далее [7,С.314].

Государственные доходы – это экономическая категория, общественное назначение которой заключается в том, что доходы служат финансовой базой деятельности государства и включают в себя:

1) доходы государственного бюджета;

2) привлеченные государством кредиты и размещенные займы;

3) ресурсы государственных внебюджетных фондов.

Формула 1

Государственные доходы = доходы государственного бюджета + привлеченные государством кредиты и размещенные займы + доходы бюджетов внебюджетных фондов.

Ведущее место в составе государственных доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых, в основном, и обеспечивается решение главных социально-экономических задач. Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Основным источником формирования государственных доходов выступает национальный доход. Когда же вновь созданной стоимости государству недостаточно для покрытия финансовых нужд, например в период экономического кризиса, оно обращается к другому источнику – национальному богатству.

Национальный доход, как важнейший макроэкономический показатель, представляет собой вновь созданную стоимость; совокупный доход, полученный в экономике страны. Часть этого дохода поступает в централизованные фонды (бюджет и внебюджетные фонды) в виде обязательных платежей, в том числе – налогов [7,С.315].

Национальное богатство как другой важнейший макроэкономический показатель, характеризующий собой экономическую мощь страны, представляет собой совокупность:

1) материальных благ, созданных трудом предшествующих и нынешних поколений;

2) природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени, вовлеченных в процесс воспроизводства.

Следует остановиться также на классификации государственных доходов. Источники доходов делятся на две группы – внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций, к внешним – национальный доход другой страны, заимствованный в форме внешних займов, и в исключительных случаях - национальное богатство. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством, называются централизованными и формируются за счет налоговых поступлений и других платежей населения и неналоговых доходов, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий – децентрализованными, образующимися из денежных доходов и накоплений самих предприятий. По территориальному уровню государственные доходы РФ подразделяются на федеральные, доходы субъектов федерации, муниципальные (местные) доходы.

Во всех экономически цивилизованных государствах основными методами перераспределения национального дохода с целью мобилизации государственных доходов, или каналами формирования доходов государств, являются: налоговые поступления, займы, неналоговые поступления, эмиссия, трансферты. Соотношение между этими методами неодинаково в разных странах и внутри страны в разные исторические периоды и определяются множеством факторов.

Центральное место в системе государственных доходов принадлежит налогам, с помощью которых формируется большая часть доходов, как бюджетов, так и внебюджетных фондов. Налоги – это обязательные платежи, безвозмездно взимаемые государством (федеральными и региональными органами власти), а также органами местного самоуправления с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоговые поступления присущи мирному политически стабильному периоду развития государства. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы совершенных стран. Принципы и механизм налого­обложения формируются государством и находят свое выражение в финансовой политике государства [18,С.194].

Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид имеет тысячелетнюю историю, но получил широкое распространение только в XX веке, особенно в последнее время. При этом государственные займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные средства на возвратной основе, да еще и с определенной платой в виде процентов. Их положительная сторона состоит в возможности удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах.

Третий источник поступлений государства объединяет неналоговые доходы. К ним относятся поступления от государственного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит специфический характер, суть которого заключается в результативном функционировании государственного достояния. Небольшие доходы в казну поступают от государственных предприятий, в виде дивидендов по акциям, находящимся в собственности у государства, и от ряда других источников.

Четвертый вид поступлений государственного бюджета - это эмиссия денежных знаков. Как правило, данный вид финансирования государственного бюджета используют для покрытия бюджетного дефицита, возникающего при превышении расходов бюджета над его доходами. Эмиссия, так же как и займы, является, образно выражаясь, негласным поступлением бюджета, о ее применении широкая общественность узнает постфактум.

Пятый вид бюджетных поступлений - трансферты (финансовая помощь) - имеет место исключительно в странах со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Трансферты включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим уровням бюджетной системы [18,С.196].

Таким образом, государственные доходы – это экономические (денежные) отношения, связанные с формированием централизованных фондов денежных средств. Ведущее место в составе государственных доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых, в основном, и обеспечивается решение главных социально-экономических задач. К государственным доходам относятся также доходы внебюджетных фондов и привлеченные государством кредиты и размещенные займы.